【摘 要】
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会计业绩信息可以扮演管理者绩效评价角色和企业价值评估角色的双重信息角色。国外关于会计业绩信息的绩效评价角色和价值评估角色之间关系的研究基本上认同会计业绩信息在资
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会计业绩信息可以扮演管理者绩效评价角色和企业价值评估角色的双重信息角色。国外关于会计业绩信息的绩效评价角色和价值评估角色之间关系的研究基本上认同会计业绩信息在资本市场上的价值评估角色与薪酬契约中的绩效评价角色存在正向关系。我国和西方发达国家在公司治理结构、市场有效性等方面存在的差异为研究会计业绩信息价值提供了一个特殊背景。
本文分别以会计业绩价值相关性和薪酬业绩敏感性作为会计业绩信息价值评估角色和绩效评价角色的替代,研究我国上市公司会计业绩信息双重角色之间的关系,并检验这种关系是否受到机构投资者持股以及其和最终控制人性质交互作用的影响。研究结果发现,我国上市公司整体在薪酬设计中已经考虑了会计业绩的价值相关性,会计业绩价值相关性和薪酬业绩敏感性呈显著的正相关关系,会计业绩价值相关性越高,薪酬激励契约中会计业绩指标的权重越大；在我国机构投资者在能够发挥监督并改善公司治理的作用,机构投资者持股比例的提高,会加强业绩价值相关性和业绩薪酬敏感性之间的正相关关系；且机构投资者的积极作用会受到最终控制人性质的影响,国有控股公司机构投资者持股比例的提高不会影响业绩价值相关性和薪酬业绩敏感性的关系,而非国有控股公司机构投资者持股比例的提高加强了业绩价值相关性和薪酬业绩敏感性的正相关关系。基于薪酬设计中是否考虑业绩价值相关性来调整薪酬业绩敏感性这一视角,机构投资者的积极治理作用在国有控股公司中受到限制。
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