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近年来,在国家审计署和中国银行业监督委员会等外部力量的大力推动下,非现场审计在我国的应用越来越广泛。我国审计学术界对非现场审计开展的理论研究和应用研究也日益引起人们的关注。非现场审计是相对于现场审计而言的一个概念,它较多地出现在金融领域。它是内部审计机构或人员通过计算机或其他技术手段来远程访问、调用被审计单位的财务会计、业务数据资料,按照一定的程序,利用辅助审计工具来实时检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性,帮助企业加强风险管理,增加组织价值,从而实现组织目标的一种独立的经济监督和评价活动。由于非现场审计具有的实时、高效、成本低的特点,逐渐成为商业银行内部审计发展的方向。
本文以审计差异理论、现代金融风险理论和信息系统控制理论为指导,以中信银行的非现场审计为研究对象,采用了文献研究、案例分析和SWOT分析等研究方法,对非现场审计在中信银行的应用情况和成效进行了研究,并针对存在的问题提出了相应建议。全文共分为六章,主要内容如下:
第一章为绪论,首先从内因和外因两方面对我国商业银行开展非现场审计的背景和意义进行了分析,引出我国商业银行开展非现场审计的紧迫性和必要性；其次结合国内外相关研究成果,对非现场审计的相关研究进行了文献综述；最后阐述了论文的研究目标、技术实现方法和主要研究内容。
第二章是定义和理论基础,对非现场审计进行了重新定义,对与之相近的计算机审计、计算机辅助审计等概念进行了辨析；对非现场审计的特点和职能进行了阐述；对于支撑非现场审计的理论基础--风险导向审计理论、商业银行内部控制理论、现代金融风险理论、审计差异理论、信息系统控制理论进行了系统全面的梳理。
第三章根据我国商业银行开展非现场审计的现状,阐述了商业银行开展非现场审计所涉及的数据库技术、审计软件、数据采集和数据分析方法和步骤。
第四章针对中信银行开展非现场审计应用现状,对中信银行开展非现场审计的内外部影响因素进行SWOT分析,比较了该行在开展非现场审计前后所取得的成效,通过对比非现场审计工作前后银行内审工作发生的变化,充分说明了开展非现场审计的必要性和紧迫性。针对中信银行在开展非现场审计应用中存在的具体问题,提出了相应的对策和建议。
第五章结合中信银行开展的一个具体的非现场审计项目,详细分析了对从项目立项到完成整个审计项目的过程,为银行非现场审计工作的开展提供了一个可以参照的范式。
第六章对全文进行了总结,指出商业银行非现场审计并不是一种单纯的计算机审计,并不局限于技术层面,而是一种独立的审计模式,是商业银行内部审计未来的发展方向。非现场审计不能一蹴而就,而只能由浅入深、循序渐进。由于非现场审计是多学科交叉的产物,又是一个新生事物,它的发展需要大量经验的积累和理论研究的不断突破。因此,非现场审计的理论研究和实践应用注定是一个由简入繁、不断深入的过程。最后,本文针对当前非现场审计研究中存在的问题提出了今后的研究展望。
本文的研究不仅为银行非现场审计的理论研究作了铺垫,也为银行开展非现场审计的具体过程提出了一个可供操作的流程,为商业银行的非现场审计应用提供了可以参照的范式。