论文部分内容阅读
随着近年来公司舞弊事件的不断发生，从2001年的安然公司财务丑闻到2002年的世通事件，使得公司治理越来越成为人们关注的焦点。而作为公司治理结构和内部控制体系的重要组成部分--内部审计在公司监督和管理上的作用也越来越受到人们的重视。
由于我国经济处在体制转轨过程中，同时又面临着加入WTO后经济全球化带来的诸多的挑战，使得公司在治理结构方面不是很完善。而公司治理的不完善对内部审计也产生了影响。我国大多数公司在内部审计职能安排、设置模式、法律法规制定上大多机械的照搬西方已有的理念和做法，没有从我国的实际情况出发，导致内部审计在公司治理中的作用不能真正的得到发挥。如何提高公司内部审计的质量，更好的发挥内部审计在公司治理中的作用已成为人们关注的新焦点。
为了能更好的完善公司治理结构，更充分的发挥内部审计的职能，本文以经济学、审计学、会计学等理论为指导，从分析公司治理与内部审计的关系出发，探讨了内部审计的含义、本质，全面剖析了内部审计在公司治理中的控制作用、增值作用、信息反馈作用及评价作用。在全面剖析内部审计在公司治理地位及作用的基础上，本文进一步阐述了不同内部审计模式的设置对公司治理的影响。首先本文采用规范分析的方法，从理论上分析了内部审计设置的原则并归纳了我国目前存在的几种不同的内部审计模式及各种内部审计模式的优缺点。在此基础上本文采用实证研究的方法，搜集了2001年至2004年沪市IPO公司的招股说明书中的数据，以截面数据分析内部审计模式的分布情况。另外，本文还搜集了这些公司上市后的一些数据，比较了不同的内部审计模式在公司治理效果上的差异。研究发现，不同的内部审计模式在公司治理中发挥着不同的作用，董事会领导的内部审计模式在公司绩效方面更为突出，监事会领导的模式可能更注重风险的控制，而总经理领导模式在公司负债方面较为谨慎。这些研究结果表明，内部审计在公司治理中发挥了一定作用但并没有得到充分性发挥。同时也从另一方面反映，我国的公司治理结构还有待进一步的完善。最后本文在以上分析的基础上探讨了公司治理与内部审计的发展与完善。