我国个人所得税的改革研究

• 作 者: 赵博
• 机 构: 北京师范大学
• 出 处: 北京师范大学
• 发表日期: 2004年期
• 关键词: 个人所得税 最适所得课税论 主体税种 征收成本 课征模式 累进税率

本文将在已有研究成果的基础上，重点采用定性与定量相结合的方法进行个税的改革研究，即通过定性方法对个人所得税的发展规律进行基本匡定，通过数据资料等定量方法，对比论证我国与外国个人所得税主体税种地位的明显差距，进而论证我国个人所得税的现状和未来的发展模式。
首先，从理论分析入手，阐述个人所得税的经济效应，与公平和效率之间的关系，引介西方最适课税理论，在分析其利弊的基础上，将其作为我国个人所得税现实优化的理论指导。其次，从收入和功能角度分析个人所得税成为主体税种的条件，并从与西方国家个人所得税地位发展的变化情况进行横向比较，从与征收20多年个税收入连年增长、但调节功能低效的纵向角度判断我国个人所得税所处的地位。再次，分析我国个人所得税的现实情况，说明个人所得税的公平缺陷、征收成本高、效率低下的原因及存在的具体问题，为进一步解决问题作铺垫。最后，本着“优化、现实、渐进”的思路，从外部环境、内部要素、征管制度、配套措施等方面提出改革的具体设想，借鉴西方税收理论，得出有中国特色的“两步走”课征模式和税率调整的结论，力图通过改革建立起一个高效率、多税种、立体式的个人所得税调节体系。