【摘 要】
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我国是目前全球最大的发展中国家,发展对解决中国的所有问题至关重要。要发展就必须充分发挥科学技术第一生产力的作用。在二零一二年,由我国提出的国家“十四五”规划中明确指出要强化“企业创新主体地位”。高新技术企业作为国家研发创新体系的重要市场主体之一,对我国科研创造起到着至关重要的影响,而其研发活动是高新技术企业科研创新的关键环节。近年来,国家相继颁布了各种政策以支持高新技术企业研究技术创新,但在产品研
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我国是目前全球最大的发展中国家,发展对解决中国的所有问题至关重要。要发展就必须充分发挥科学技术第一生产力的作用。在二零一二年,由我国提出的国家“十四五”规划中明确指出要强化“企业创新主体地位”。高新技术企业作为国家研发创新体系的重要市场主体之一,对我国科研创造起到着至关重要的影响,而其研发活动是高新技术企业科研创新的关键环节。近年来,国家相继颁布了各种政策以支持高新技术企业研究技术创新,但在产品研发领域,很多高新技术企业企业对地方政府的政策倾向察觉地并非很明确,对国家宏观层面为保障高新技术企业研究发展所出台的各项税收优惠政策措施了解得不准确、不充分,政策使用的成效不明显,也不能完全享用到属于自身的各种新税收优惠政策。因此,研究高新技术企业研发活动的税收筹划,来帮助其最大程度地分享新税收优惠的政策红利,从而减少发展成本是很有必要的。文章以高新技术企业为研究对象,基于博弈论、有效税收筹划理论和税务风险管理理论,分析了高新技术企业研发活动税收筹划的动因、可行性和高新技术企业研发活动三个阶段的税收筹划空间:在研发活动准备阶段注重研发材料采购、研发部门设立和研发方式选择的税收筹划;在研发活动进行阶段注重研发费用归集、研发设备区分和固定资产折旧的筹划;在研发完成后续阶段注重政府研发补贴、固定资产修理和研发产品或服务销售的筹划。选取典型案例对高新技术企业研发活动税收筹划进行分析。最后得出了高新技术企业研发活动税收筹划的结论,并提出了一系列优化措施。本文的创新之处共有两个地方:第一,根据博弈论的原理建立了高新技术企业研发活动选择筹划或不筹划和税务机关选择稽查或不稽查的博弈模型,分析了高新技术企业研发活动税收筹划的动因。第二,本文选取高新技术企业的研发活动作为研究对象,把高新技术企研发活动划分为三个不同的阶段,分别是研发活动准备阶段、研发活动进行阶段和研发完成后续阶段,根据研发阶段进行针对性的税收筹划,在实务方面更具参考价值。
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