税收征管对企业捐赠的影响

• 作 者: 王佳瑶
• 出 处: 浙江大学
• 发表日期: 2004年期
• 关键词: 企业捐赠 税收征管 公司治理

慈善事业在缓解贫富差距问题、维护社会的公平稳定方面起着重要的作用。在我国,企业捐赠是慈善事业不可忽视的组成部分,有鉴于此,探索如何更好地引导这股力量具有相当重要的现实意义。关于企业捐赠的研究十分丰富,国内学者一方面关注税收制度等对于企业捐赠行为的影响,希望国家出台、完善相关政策鼓励企业捐赠,另一方面则更多地揭示了企业捐赠的工具性,而对外部治理因素影响的关注还不多。税收征管作为一种有效的公司外部治理力量,学界也已经将对其的研究延伸至多个领域,但较少涉及企业捐赠。本文研究税收征管这一外部治理力量对企业捐赠行为包括捐赠倾向和捐赠规模的影响。从企业和决策者两个层面,较为全面和深入地分析了企业捐赠这一复杂经济行为的收益与成本以及税收征管对其的影响,随后在实证部分采用2007-2018年间的A股上市公司数据以及各地区的财税经济数据进行回归分析,得出如下结论:⑴税收征管强度越大,企业捐赠的倾向越弱、捐赠的规模越小。税收征管通过抑制避税和缓解代理问题对企业捐赠产生负向的影响。⑵与非国有企业相比,在国有企业中,税收征管强度对企业捐赠倾向、捐赠规模的负向影响效应更强。但是国有企业的捐赠倾向与规模又高于非国有企业。说明国有企业捐赠受管理者机会主义行为的影响比较大,反映了企业捐赠与代理问题之间的联系,以及税收征管在缓解代理问题、降低代理成本方面发挥的治理作用。最后本文提出政策建议如下:首先,利用税收征管抑制企业目的不纯的捐赠支出、引导企业捐赠,启示税务机关在实施税收征管时,应避免受到捐赠企业“好孩子”效应的干扰。其次,税务机关应加强对国有企业的征管力度,对大额的、超出合理水平的捐赠予以关注,发挥对国有资产的监督管理作用。最后,创造公平竞争的制度环境,解决企业经营发展中的困难,还原企业捐赠作为企业一种自愿性社会责任行为的本色。