论文部分内容阅读
离岸公司是近年在国际投资界日益兴盛的一个重要领域，也是法律研究中的前沿课题。它天生的国际化特性决定了其必然对世界各国的公司法、证券法和税法等法律体系造成巨大的冲击。就此而言，离岸公司可谓世界范围内的一个重大法律现象，而利用离岸公司进行避税也成为一个亟待研究的课题。但遗憾的是，对于如此一个重大的法律现象，法律界却一直少有关注，更谈不上任何系统和深入的研究。本文试图从国际税收的角度对利用离岸公司进行避税的法律现象进行研究，并立足中国对此提出相应的对策和建议。特别是，本文除了在国际税法的一般原理下，针对离岸公司这个新鲜事物的避税问题做了一个比较系统的阐述，还在中国尚无针对离岸公司避税专门条款的情况下，提出了参照英美等国制订CFC条款的独到见解，另外，本文还针对中国特殊的逆向避税现象，并不囿于对税收制度的考察，对离岸公司避税所反映出来的其它相关制度的缺陷也做了深层的思考，以求对中国特有法律制度框架下的离岸公司避税问题有更深入的理解。全文共三万余字，除引言和结论外，分为四个部分。第一部分，界定和阐述了离岸公司及相关的几个概念。从离岸中心入手，将离岸公司的概念进行比较，得出本文对离岸公司概念的界定及其法律特征；通过将离岸公司的概念与跨国公司和国际避税地分别作出比较，进一步明确了离岸公司的概念。第二部分，对离岸公司国际避税采用的模式进行了一个全景式的描绘，并对其作出了相应的评价。着重描述了离岸公司国际避税所采用的几种典型模式，并对其它形式和非典型的离岸公司避税模式也做了相应介绍，并对离岸公司国际避税所带来的积极和消极影响进行了评价。第三部分，介绍了主要在岸国和在岸组织对离岸公司的态度及其反避税措施。通过介绍反避税经验丰富的英美两国对离岸公司的态度及其反避税措施，特别是OECD三个年度报告中的反避税措施，使其成为我国制订反避税措施的参考；同时，也对国际联合打击行动与离岸中心的税收主权的法理冲突做出了思考。第四部分，从我国本身出发对离岸公司避税对中国的启示作出了思考，并提出了相应的建议。在对我国境内的内外资企业利用离岸公司进行避税的现状和我国反避税立法的现状进行审视后，针对离岸公司避税的现象提出了有针对性的建议，并对离岸公司避税所反映出来的其它相关制度的缺陷也做了深层的思考。