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内部控制的应用最早是在会计、审计领域,主要是为了保证财务信息的真实可靠,后来逐渐被应用到管理领域,作为一种管理工具,在提升企业整体管理水平方面具有显著的作用。因此,如何建立与完善内部控制体系,深化内部控制运行,监督内部控制的实施效果,是当前的热点问题。内部控制运行效果受多种因素的影响,从宏观上讲,它与企业所处的市场环境、行业环境相关,从微观层面上来说,它与企业的经营状况,内部控制的体系设计相关。在众多的影响因素中,唯有微观层面因素才是企业可以改进的,并且可以发现微观层面因素的改进问题都可以在公司治理层面得到解决。因此,改善公司治理状况,使企业内部控制从设计到运行这一整个过程得到有效的保障。此外,基于内部控制缺陷披露的后果,企业为了减缓这一信息传递的负面效应,必然采取相应的整改措施,这一整改措施可能从下往上对公司的治理层造成影响。本文以此为出发点,从理论与实证两个方面分析与探讨内部控制缺陷与公司治理之间的相互作用关系。在理论部分,本文以内部控制为研究主线,首先阐释与论述内部控制与内部控制缺陷的相关理论。其次,通过对影响内部控制缺陷的因素进行分析,发现公司治理层面的因素对内部控制缺陷的披露有显著影响;并且在对内部控制缺陷披露的后果进行论述时,也可以看出公司治理层面某些因素也随着缺陷的披露而产生了变化,可以归纳出公司治理与内部控制之间相互影响。最后,本文在回顾现阶段关于公司治理与内部控制关系研究的基础上,从委托代理理论与契约论的角度,对公司治理与内部控制之间的关系以及相互作用机制进行分析。在实证研究部分,本文选择2011年与2012年披露内部控制信息的非金融类上市公司为研究样本,借鉴一些学者的研究成果,以公司治理层面的股权结构、董事会特征、高管层特征三个因素为自变量,以内部控制缺陷为因变量,验证公司治理层对内部控制缺陷的影响。进一步地,筛选并整理内部控制缺陷披露前一年与后三年的公司治理的信息,以公司治理层面因素的变动量为因变量,以内部控制缺陷为自变量,验证内部控制缺陷披露对公司治理层的影响,从而形成内部控制缺陷与公司治理之间相互作用的动态分析过程。实证研究表明,在股权结构层面,保持较高的股权集中程度,内部控制缺陷不容易被披露,而当内部控制缺披露之后,股权集中度没有发生显著的变化,而提高股权制衡度,反而促进公司内部控制缺陷的披露。在董事会特征层面,董事会规模越大,公司越容易披露内部控制缺陷,但是,董事会规模的变化受内部控制缺陷披露的影响并不显著;独立董事的比例与内部控制缺陷之间不存在显著的相互作用关系。在高管层特征层面,提高高管层薪酬,即增加对高管层的激励,会抑制企业内部控制缺陷的披露;而内部控制缺陷披露之后,高管层的薪酬会显著增加。基于此,本文提出适当提高股权的集中程度,压缩董事会规模,提高董事会独立性,深化对高管层的激励等管理措施,从公司治理层面加强内部控制的设计与实施,使内部控制在提升企业整体管理水平的作用得到充分发挥。