论文部分内容阅读
在国家推进全面创新改革,大力扶持高新技术提供的各种优惠,如国家的补贴、税收优惠及并且更有利于创业板上市等。高新技术企业的数量1也从2008年建立政策之初的1.5万家增长到了 2018年底的13.3万家,仅11年间翻了近9倍,由此可以推测,未来会涌现更多的高新技术企业。然而已有的审计风险相关的文献大多是普适于所有行业。实际上,高新技术企业与传统制造业特点及风险差别较大,比如高新技术企业是以科技人员为核心、高投入并伴随高风险、扩展迅速产品周期短等特点,这些特点会涉及到企业十分多的财务与非财务数据。而事务所却忽视了这些特点,往往“一视同仁”。即使有关于高新技术企业审计的也仅针对的是专项审计,结合高新技术企业激增现状,很显然的是:专项审计已不能满足投资者对高新技术企业财报披露的高质量的需求。在此背景下,本文对现有审计风险进行细分和补充,站在高新技术企业上市公司年度审计的角度看待审计风险。因此本文的研究问题是:高新技术企业上市公司特殊性及审计风险是什么,针对其审计风险又该如何应对?研究思路:本文将理论基础与实际案例紧密结合,并运用审计风险模型贯穿始终,使全文逻辑保持一致。首先,本文运用文献回顾、案例分析以及与理论分析相结合的研究方法。其次,总结高新技术企业与传统企业区别,在此基础上利用审计风险模型,全面分析高新技术企业上市公司的审计风险。再次,本文与一般理论框架研究有所区别,是以金亚科技这一典型案例为依托,参照高新技术企业上市公司独特的审计风险点,保持行文逻辑一致,同样运用审计风险模型为基础,将前文的理论分析与实际案例相结合。最后,本文提出一些针对性的应对措施。本文创新及意义:本文不是对普遍意义上的审计风险进行分析,而是将其细化,聚焦于高新技术企业上市公司领域,对其行业的审计风险特殊性进行分析总结。使事务所在开展年度审计实务时,在时间及审计资源都有限的条件下,能够更快速地识别和评估该类企业的审计风险,将更多的时间及资源投入在财务造假的高发领域,提高审计效率,降低审计失败的可能。