【摘 要】
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“经济越发展,会计越重要。”会计稳健性作为一项重要的信息质量要求,对于降低委托代理关系中受托方与委托方之间存在的信息不对称、提高经济运行效率具有重要作用。然而投资
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“经济越发展,会计越重要。”会计稳健性作为一项重要的信息质量要求,对于降低委托代理关系中受托方与委托方之间存在的信息不对称、提高经济运行效率具有重要作用。然而投资者很难从财务报表中看出企业的稳健性程度。若终极控股股东与会计稳健性存在相关性,则可以通过终极控股股东特征来了解企业的会计稳健性水平。基于此,文章从Basu模型和C-Score模型两种测度方法出发,实证考察了终极控股股东特征对公司会计稳健性的影响。在文献回顾和理论分析的基础上提出了终极控股股东特征与会计稳健性之间可能存在的相关关系,选取2009-2012年我国沪深两市3087个上市公司的数据为样本,分别以Basu模型和C-Score模型为基础来衡量会计稳健性,运用描述性统计分析、相关性检验和多元线性回归等计量方法对终极控股股东特征与会计稳健性的关系进行了检验,研究表明(1)随着终极控股股东控制权比例的增加,会计稳健性水平降低；(2)终极控股股东的两权分离度越低,会计稳健性越高；(3)终极控股股东为国有性质的企业其会计稳健性较低。文章从会计信息需求者和供给者的角度来分析报告主体的经济动因对稳健性的深层作用。同时为终极控股股东实现其自身利益而进一步降低会计稳健性提供了实证数据。在我国,大多数上市公司股权高度集中且具有国有特征,大股东会利用不实的会计信息来达到其掠取中小股东利益的目的。从终极控股股东的角度探讨我国上市公司的会计稳健性,有利于我们更好地保护投资者利益、完善会计信息,为资本市场的健康发展注入新的活力。
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