【摘 要】
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2018年11月5日,习近平主席在中国进博会上指出将在上海证券交易所（以下简称“上交所”）设立科创板并试点注册制。科创板的市场定位决定了拟在科创板发行上市的公司具有其特定的属性,这些公司大多是处于成长阶段的高新技术企业,其内部控制较薄弱,经营风险较高,持续盈利能力存在更多不确定性等,这些将会增加注册会计师的审计难度和风险系数。同时,注册制的核心要素是信息披露,注册会计师不仅需要核查发行公司补充披露
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2018年11月5日,习近平主席在中国进博会上指出将在上海证券交易所（以下简称“上交所”）设立科创板并试点注册制。科创板的市场定位决定了拟在科创板发行上市的公司具有其特定的属性,这些公司大多是处于成长阶段的高新技术企业,其内部控制较薄弱,经营风险较高,持续盈利能力存在更多不确定性等,这些将会增加注册会计师的审计难度和风险系数。同时,注册制的核心要素是信息披露,注册会计师不仅需要核查发行公司补充披露的相关信息,还需要说明执行的审计程序并发表核查意见,因此注册会计师的信息披露责任加大。另外,由于科创板作为我国证券市场由核准制到注册制的试点和过渡,受到各方领域专家的重视,因此完善信息披露制度、强化注册会计师对财务信息的审核就显得至关重要,同时对注册会计师也提出了更高的要求。本文以审计风险理论为依托,以证监会提示的IPO审计风险为出发点,结合上交所的审核问询要点展开论述。首先本文运用对比分析法,通过比较注册制与核准制的异同,以及科创板与主板、中小板及创业板的异同,分析科创板试点注册制下IPO审计风险的特殊性。其次基于现代审计风险模型,分别从审计客体层面的重大错报风险和审计主体层面的检查风险两个角度出发,结合终止发行公司的审核要点对科创板IPO审计风险的成因进行深入剖析。再次本文以科创板首例不予注册的公司为代表案例,结合公司招股说明书、上交所审核问询函及注册会计师回复函,从重大错报风险和检查风险两个方面分析案例公司IPO审计风险。最后结合案例分别从重大错报风险的识别、评估与防范以及检查风险的防控两个层面,进一步提出风险防范的对策与建议。
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