化石能源上市公司内部控制有效性影响因素研究

• 作 者: 刘洋
• 发表日期: 2015年期
• 关键词: 内部控制有效性 影响因素 多元回归分析

近年来,我国化石能源企业频频出现因内部控制失效引发的经营风险问题和财务舞弊事件,严重影响企业自身的声誉和形象,危害我国资本市场健康有序的运行。虽然《企业内部控制基本规范》及其配套指引的相继发布标志着我国企业内部控制规范体系的建立与完善,但是其不能涵盖所有行业和所有业务,只有找出影响化石能源企业内部控制有效性的重要因素,才能真正解决化石能源企业内部控制建设过程中的主要问题。本文运用多元线性回归模型对化石能源上市公司的内部控制有效性影响因素进行实证研究。首先,对现有的内部控制及其有效性相关理论进行回顾;其次,对化石能源上市公司内部控制现状进行全面分析,找出了其存在的问题;再次,基于内部控制目标导向运用因子分析法对化石能源上市公司的内部控制有效性水平进行测度,得出样本公司内部控制有效性的综合得分;然后,在内部控制有效性得分结果的基础上,基于内部控制五要素角度,找出化石能源上市公司内部控制的影响因素并利用多元回归法进行验证并分析其影响程度,结合本文研究假设和实证结果得出以下结论:披露安全生产情况,实际控制人为国有性质,设立审计委员会和公告数量对化石能源上市公司内部控制有效性有显著的正向影响;而股权集中度对化石能源上市公司内部控制有效性有显著的负向影响;最后,结合化石能源上市公司内部控制有效性现状分析和实证研究结果,并从内部控制五要素角度提出了提升化石能源上市公司内部控制有效性的合理化建议。