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电能对促进社会和经济发展,提高人民物质文化生活水平,起着极为重要的作用。目前,我国已建立起了电力市场基本体系,电网企业管理也走上了集团化运作、集约化经营和精细化管理之路。然而,随着电力体制改革的逐步深入,电网公司面临电力资产投资、资产评估、公司重组、资产剥离等一系列涉及工程、管理和资产的问题。中国电网安全也存在部分电网结构薄弱,安拿稳定问题突出；驾驭大电网的能力有待进一步提高；应急管理工作有待进一步加强等问题。要解决这些问题,一个很重要的手段就是建立、健全电网企业的内部控制,并保证其有效运行。这就需要运用合理的、可以量化的内部控制审计评价标准,有效开展内部控制审计,挖掘电网企业内部潜力,加强科学管理,提高经济效益,从而实现企业目标。
然而,作者研究了电网企业的经济背景和开展内部控制审计评价的法规依据,并对内部控制评价进行了文献综述,发现学者和实务工作者们较多的强调外部独立审计师的作用,忽略了内部审计人员应有的作用,或者虽然有从内部审计的角度进行内部控制审计评价标准的研究,但是,只是停留在企业业务层面,忽略了整体层面的内部控制评价标准。此外,内部控制评价标准的研究较为零散,未能形成一套系统、完整的评价方法,更缺乏一套可以量化的评价标准。这就为本文的研究提供了可行性。
接下来,作者分析了电网企业的经营管理现状,并指出了电网企业建立内部控制审计评价标准,开展内部控制审计的必要性。但是,在确定内部控制审计评价范围时,是进行全面内部控制审计还是只开展业务层面内部控制审计,或是与其他业务活动审计融为一体,需要视情况而定:如果是上级审下级,最好开展全面内部控制审计；如果是同级审计,则最好在后两种中选择。本文基于COSO五要素,重点讨论了整体层面内部控制审计评价标准,对五个要素设定分值、并分别划分子要素,设置各子要素相应的权重,最终得出对内部控制整体层面的评价。此外,作者还从电网企业的电力营销及工程建设两个核心业务层面,对内部控制审计评价标准进行了研究。
最终,本文在整体层面上建立起了一套较为完整、可以量化的内部控制审计评价标准,并对电网企业的核心业务:电力营销和工程建设,进行了业务层面的内部控制审计评价标准研究,探讨建立可量化的评价标准。