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近年来,随着资本市场的发展,国内外曝光了一系列上市公司关联方交易舞弊案件。关联交易,既非内幕交易,也非完全意义上的市场行为。上市公司进行关联交易的主要目的有以下两点:一是为了提高公司运营效率,从而达到降低交易成本的目的,二是为了扭亏为盈或得到配股资格,防止被PT或ST而对利润进行操纵。在金融市场中由于存在大量的非公允关联交易,导致市场资源配置功能被扭曲,从而让大量上市公司的债权人、中小股东以及其他利益相关者的利益遭到侵犯。很多上市公司为了提高自身市场竞争力,经常会以购买、兼并等途径来得到其他组织或企业的控制权或经营权,在这种情况下,公司控制权被多方共同持有后会导致公司内部关联方的关系十分复杂,而有些不良商人则利用这种复杂的内部关联方关系来牟取暴利。在最近数十年中国内的资本市场得到了迅速发展,但随之而来的是层出不穷的关联方交易舞弊事件,这使得国内资本市场中大量的投资者和债权人的利益受到了损害,很大程度上制约了国内经济的发展。另外由于关联交易的隐蔽性较高,想要通过开展审计工作来发现这些问题是非常困难的,这也进一步加重了审计风险,给我国审计市场带来了不利影响。关联交易诞生于企业内部,在很多企业中,单凭自身的内部力量已经无法抗衡这种不良行为,所以近年来世界各国政府都开始意识到加强对上市公司关联交易监管力度的重要性。美国“安然事件”——编造特殊目的实体和中国的“银广夏事件”——虚构关联交易,引起了越来越多投资者对上市公司内部非公允关联交易的关注,也给各审计机构敲响警钟。从外部审计机构的角度来看,审计机构不可能在上市公司非公允关联交易舞弊行为中独善其身,只有加大对关联交易的审计力度,才能避免关联方舞弊的继续扩张。企业内部舞弊行为和外部监管是一个动态博弈的过程,即便是《萨班斯法案》已经出台也并不意味着这场博弈就此结束。随着关联交易日益复杂化和隐蔽化,不规范披露现象也屡见不鲜,这也迫切需要进一步加大对上市公司内部关联交易的外部审计力度。我国中注协分别在2006年、2010年对关联交易审计准则进行了两次重大修订,这两次修订很大程度上完善了我国关联方交易审计制度。但在实际情况中仍然存在大量的违规关联交易,给审计机构开展审计实践工作带来了重大阻碍,由于理论研究与实际情况脱离,导致审计准则的实施停滞不前。本文运用理论和实际案例相结合的研究方法对我国上市公司关联交易的审计问题进行深入研究,在研读国内外相关文献资料的基础上进行理论的归纳总结,并以具体案例为本文的研究对象,分析C公司关联方舞弊审计存在的问题。本文希望能够通过运用上述研究方法来分析我国上市公司会计舞弊的动因,结合我国经济大环境,探讨我国上市公司关联方交易审计舞弊的常用手法,并通过总结归纳提出相应的建议,详细地探讨如何更好的根据审计准则与注册会计师审计这两方面防治上市公司关联方交易舞弊。本文一共由以下四个部分组成:第一部分为引言部分,主要内容是对本次研究的研究意义、研究背景、研究思路和国内外相关研究成果等进行简要概述。第二部分主要对关联交易审计方面的内容进行详述。首先界定了关联方和关联方交易的定义,然后对关联交易审计的主要内容、原则进行了详细论述,最后对本次研究的理论基础进行了介绍。第三部分在前文的基础上进行了案例的介绍和分析,介绍了C公司关联方交易的表现形式。从各个角度分析了关联交易审计中通常出现的问题以及问题成因,其中包括非公允关联交易识别的困难性、关联交易的特殊性、注册会计师独立性缺失、注册会计师对关联交易审计职业判断存在偏差等。第四部分主要基于前文论述提出具体的解决方法,进一步完善我国目前的关联交易审计制度,主要内容包括以下几个方面:提高审计人员综合素质;加强事务所的内部管理;建立健全关联方交易及其审计制度;谨慎选择客户和承接业务;提高关联方交易审计关注程度。