论文部分内容阅读
大型工程是政府向社会公众提供的公共基础设施产品，是政府推动区域经济、实现国家重大战略目标的重要路径，其建设成效已成为社会关注的焦点。我国大型工程建设在取得重大成绩的同时，也成为合谋和腐败的重灾区。工程审计是保证工程质量、提高投资绩效、防范合谋行为的重要手段，但传统工程审计模式不能充分发挥审计监督功能，导致合谋现象频发，因此跟踪审计模式和相关机制的设计则成为降低合谋行为、提高工程绩效的关键点。本文借助信息论、博弈论和委托代理理论基于合谋视角研究大型工程跟踪审计，得到以下研究结论: (1)基于信息论研究发现，监理单位独立性的丧失是传统审计模式下合谋现象频发的根本原因。跟踪审计模式下，审计机构深入工程现场及时获取审计信息，减少大型工程多级委托代理链中的信息不对称，以保证监理单位的独立性，原来的业主、施工承包商和监理单位三方合谋可能转变成业主与施工承包商单位两方合谋，在审计机构与监理单位的双重监督下，合谋问题得到有效治理。 (2)基于博弈论研究发现，传统工程审计模式下监理单位是大型工程建设中的弱势者，当施工承包商与业主合谋时，监理单位被迫选择合谋，成为三方合谋中最脆弱的一环;而在跟踪审计模式下，监理单位的期望收益函数发生改变，使监理单位与业主和施工承包商之间形成利益冲突，监理单位最优选择变为不合谋，三方合谋变成两方合谋，此时，最小租金的增加和总租金空间的压缩使得合谋成功的可能大幅降低。 (3)大型工程规模越大，合谋产生的可能性越大，越需要采用跟踪审计，但全过程跟踪审计不是最优的。随着跟踪审计次数的增加，合谋问题得到有效控制，审计绩效大大提高。但当跟踪审计次数达到某个值后，增加审计次数会增加审计成本，导致审计绩效降低，因此需要建立跟踪审计时间节点决策机制。 (4)研究发现，以消除合谋为目标选取跟踪审计时间节点的方式是合理及有效的。工程总造价、工期、工程复杂程度、审计机构审计能力、业主、施工单位和监理单位的机会成本以及对施工承包商和监理单位的惩罚系数是决定跟踪审计时间节点的关键因素，在审计机构制定跟踪审计方案，选择审计时间节点时需要重点关注，进行详细调查和评估，保证审计决策的准确性，同时，想要彻底根治合谋问题，需要政府和审计机构双管齐下，营造良好的建设环境和落实跟踪审计。