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本文以分析交通运输业实施增值税问题研究的背景及意义入手,介绍了我国交通运输业商品税的演变脉络,着重对交通运输业实施增值税的必要性进行了分析,重点对交通运输业实施增值税的制度设计做了探讨,最后,对交通运输业实施增值税的相关配套措施进行了介绍。本文共分为五章。第一章是绪论。第二章是我国交通运输业商品税演变。第三章是交通运输业实施增值税的必要性分析。第四章是交通运输业实施增值税的制度设计。第五章是交通运输业实施增值税配套措施。第一章绪论首先,分析了交通运输业实施增值税研究的背景。随着国内外的经济形势发生了巨大变化,增值税也面临着扩容要求,本文认为增值税扩容应当首先从交通运输业开始。接着,对交通运输业实施增值税的研究意义做了分析。交通运输业是国民经济的基础产业,与人们的生产、生活息息相关。对交通运输业进行增值税改革,除了对交通运输企业自身将产生深远的影响外,还对国家经济结构、财政收支水平、税收征管体制以及相关上、下游行业都要带来一定影响。因此,有必要对交通运输业营业税改增值税的可行性方案进行前瞻性研究。随后,对交通运输业研究成果及本文的研究思路、研究方法和创新点及不足做了介绍。近年来,增值税的扩容问题就一直是国内税收学界探讨的一个重要课题,陆续出现了一批研究成果。但是,这些研究都是从一个或部分侧面进行,缺乏系统性,本文从必要性和可行性、制度设计、征管实务、配套措施等系统阐述了交通运输业实施增值税的相关问题,但由于本人水平有限,经验不足,资料获取手段有限,在制度设计中存在诸多局限和瓶颈。第二章交通运输业的商品税演变本章共有两节,分别是交通运输业概述和我国交通运输业商品税的演变。第一节是交通运输业概述。本节首先是对交通运输业的定义及分类做了介绍。交通运输业是指国民经济中专门从事运送货物和旅客的社会生产部门,按照不同的运输方式,使用不同的线路设备和运载工具,又分为公路运输、铁路运输、海运、河运、航空运输、管道运输、公路运输和装卸搬运。接着,又分析了交通运输业的特点。交通运输业作为一个不产生新的实物形态产品的物质生产部门,具有资本密集型特征,与一般的工业、商业和服务业不同,其新增固定资产比例高于外购货物和外购劳务。同时,交通运输业还具有网络性、过程性、连续性和外部性特征。在本章第二节将我国交通运输业商品税的发展演变分四个阶段进行逐一介绍。在第一阶段(1949年-1957年),随着《关于统一全国税政的决定》、《全国税政实施要则》以及《全国各级税务机关暂行组织规程》、《工商业税暂行条例》和《货物税暂行条例》等一系列税收法令的颁布,新中国的税制开始逐步建立。这一阶段,根据政务院1950年颁布的《工商业税暂行条例》,交通运输业被纳入商业部分按营业总收入额进行计算征税,并按月或按季缴纳,同时还对交通运输业的所得税实行减税优惠,这些税收优惠措施为交通运输业的恢复和发展起到了一定的推动作用。在第二阶段的交通运输业商品税(1958年-1977年),随着《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》的颁布,交通运输业一个显著的变化就是在第二部分将交通运输业与商业和服务业并列,单独设列一个税目,并按照2.5%的税率进行征收,在1973年第三次大规模的税制改革中,交通运输业的税率为3%到25%不等缴纳工商税。在第三阶段(1978年-1993年)和第四阶段(1994年以后)交通运输业依据《中华人民共和国营业税条例(草案)》、《中华人民共和国营业税暂行条例》缴纳营业税。第三章交通运输业实施增值税的必要性分析首先,在本章第一节从重复征税问题分析了交通运输业实施增值税的必要性。从交通运输业的投入物进行梳理,将其分为建筑性投入物和非建筑性投入物,并对这些投入物所占比重及税率进行了逐一分析,并对重复征税对交通运输业的影响做了实证分析。其次,从增值税抵扣链条断裂、征管权限划分不易厘清和税收征管存在漏洞等三个角度对于交通运输业实施增值税的必要性进行了分析。第四章交通运输业实施增值税的制度设计本章对交通运输业实施增值税的制度设计的原则以及征税对象和纳税人、适用税率、交通运输业的销项税额和进项税额、纳税义务发生时间与地点、交通运输业小规模纳税人的认定管理和政策性减免税等制度设计逐一做了阐述。首先,在第一节对交通运输业的征税对象和纳税人采取列举法做了分类介绍。接着,在第二节在实证分析的基础上,对交通运输业实施增值税适用税率提出了建议。然后,在第三节和第四节对交通运输业实施增值税的进销项税额做了制度设计。采取列举法对于其准予抵扣的进项税额项目和不得抵扣的项目做了分析。再后,在第五节结合交通运输业的行业特点,对该行业增值税的纳税义务发生时间与地点做了制度设计。接着,在第六节对于交通运输业一般纳税人和小规模纳税人的划分标准以及交通运输业小规模纳税人的日常管理办法做了设计。最后,结合国外交通运输业实施增值税的国家的做法,对我国公共交通运输、军交及国防动员运输、非军事紧急状态运输和国际运输的减免税政策做了设计。第五章交通运输业实施增值税配套措施在本章第一节,提出要完善财税收入分配体制,确保初期收入归属不变、合理调整增值税分配比例、加快推进地方税制改革、继续完善转移支付制度,科学合理的处理中央和地方的收入分配,最大限度的消除地方对于交通运输业实施增值税的顾虑和阻力。接着,在第二节为适应交通运输业实施增值税的需要,对于征管机构和人员配置、发票管理和异地提供劳务征税管理等税收征管问题提出建议。最后,在第三节对于政府部门间的信息共享、联动配合等工作机制提出建议。