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上市公司变更会计师事务所是现代审计理论与实践研究的一个重要方向，利用实证研究的方法可以验证很多有关变更原因、市场反应、信息披露等理论假设，得到许多有益的结论，使得人们更好地透过变更会计师事务所的现象认识到其本质，从而指导理论与实践的发展。近年来世界范围内上市公司管理当局利用变更会计师事务所以粉饰会计报表从而误导投资者的恶性事件日益增多，我国也不例外，这一现象也引起了人们和相关监管当局的关注，监管当局也出台了一系列的监管措施。随之也就必然提出了我国上市公司变更会计师事务所受监管措施影响的问题，主要为变更原因和变更后审计意见的现状和特征分析。
该文采取实证研究的方法，首先分别针对监管措施的对象——上市公司和会计师事务所，提出“H1：随着监管当局的监管措施的实施，注册会计师的非标准无保留审计意见对我国上市公司变更会计师事务所的影响程度逐步降低”和“H2：随着监管当局的监管措施的实施，上年度被出具非标准无保留审计意见的我国上市公司在变更会计师事务所后所得到的审计意见的严重程度降低”的假设。
然后对原始样本组上市公司从2001年到2003年三年间的数据进行描述性统计分析，归纳得出了12个统计结果，包括：
1.原始样本组上市公司总的变更会计师事务所数量逐年下降；
2.原始样本组上市公司因自身原因而变更会计师事务所的比例逐年上升；
3.原始样本组上市公司在会计师事务所原因中因事务所合并分立和证券审计资格问题而变更会计师事务所的比例很大，但有逐年下降趋势；
4.原始样本组上市公司在上市公司自身原因中因轮换重新委托而变更会计师事务所的比例有上升的趋势；
5.原始样本组上市公司在上市公司自身原因中无披露具体变更原因比例很大，而且一直居高不下；
6.样本组上市公司为原始样本组上市公司剔除因会计师事务所合并分立及自身失去证券审计资格之变更会计师事务所情况；
7.不同证券交易所的上市公司变更会计师事务所情况没有显著差异；
8.样本组上市公司中亏损公司和ST公司的比例都显著高于这两类公司在全部A股上市公司中的比例；
9.样本组上市公司平均业绩差于全部上市公司平均水平；
10.样本组上市公司在变更后业绩指标好于变更前；
11.样本组上市公司在三年间得到的审计意见质量差于控制组上市公司；
12.样本组上市公司在变更会计师事务所当年得到的审计意见好于变更前一年度。
在这一系列的统计结果作为实证研究的基础上，分别针对假设H1和H2建立Logistic回归模型，在解释模型意义后，对样本组和控制组上市公司数据进行Logistic回归，并对回归分析结果做出详细的分析。最后实证研究的结果分别否定假设H1和H2，即“注册会计师的非标准无保留审计意见仍然是我国上市公司变更会计师事务所的一个主要原因，且影响程度未降低”和“上年度被出具非标准无保留审计意见的我国上市公司在变更会计师事务所后所得到的审计意见的严重程度未降低”。
研究结论说明在我国上市公司变更会计师事务所的行为中会计师事务所受监管措施的影响大于上市公司。根据研究结论提出了政策性建议，指出加强对上市公司的监管是今后我国监管当局对我国上市公司变更会计师事务所的有关监管措施的研究和工作重点，建议引入审计委员会制度和变更会计师事务所专门报告制度。
该文的研究结果可对监管当局政策制定带来一定的帮助。