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随着经营规模的不断扩大，企业业务日益复杂，所面临的风险日益加剧。为获取最大经营利润，财产所有者不得不通过签订契约来委托专业经营人士管理财产。但是，契约只能发挥有限的作用，受托方和委托方之间的信息不对称，引起逆向选择和道德风险问题，使得企业不能实现价值最大化。为改善这一状况，必须有独立的第三方来鉴证财务信息的真实可靠性并约束受托方的行为，内部审计作为这样一种监督和约束机制而被采纳，进入企业价值链。 之后，内部审计经历消极防弊和积极兴利两大阶段，致力于查错纠弊和评价业务活动以提高管理层经营利润。在此阶段，外部审计技术的迅速发展以及风险导向审计的实施使其具备了成本优势。为实现价值最大化，企业更倾向于将内部审计外包。据统计调查显示，美国有80.7％的企业将内部审计外包给会计师事务所或者咨询专家。内部审计面临被从企业价值链上剔除的危机。 面对这样的竞争压力和更宽泛的服务需求，内部审计的目标转向为组织增加价值。1999年内部审计的新定义指出:内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，其目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率。它采用系统化、规范化的方法评价和改善企业风险管理、控制及治理程序，帮助组织实现经营目标。自此，内部审计站在组织整体利益的立场上，致力于增加企业价值。这一转变并不单纯是理论研究的结果，萨班斯法案等相关法律法规的要求、内部审计的成本优势的凸显以及杜邦、朗讯等一些企业的内部审计最佳实务奠定了内部审计在企业价值链上的地位。在此基础上，本文对价值链上的内部审计增值问题进行研究，主要包括以下几个部分: 首先，界定内部审计在价值链上的地位和作用。根据波特对价值活动的地位和作用的界定，内部审计定位于辅助活动中的企业基础设施部分，不是通过单个价值活动而是整个价值链发挥确保其他活动质量的作用。 其次，针对内部审计的定位和作用，分析其实现价值增值的必要条件、增值方式和增值途径。作为企业基础设施，内部审计的目标、地位、自身素质等都必须具备相应的高度，以确保对整个价值链发挥作用;作为间接活动和质量保证活动，内部审计通过确认和咨询两大功能对各价值活动的质量（经营的经济性、效率性和效果性）提供合理保证，间接促进各价值活动的顺利进行。具体包括优化价值链各个链节、降低价值链协调成本和降低内部审计工作成本三个途径。 最后，以是否增值为核心对内部审计的实施效果进行评价。基于价值链理论，本文认为内部审计各客户的评价是衡量其价值的最好标准。以平衡计分卡框架为基础，设置了客户、内部运营流程和学习与成长三个维度衡量内部审计的增值效果。