【摘 要】
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SOX法案的颁布实施，让在美上市的中国几大电信运营商面临一场内部控制的革新。广东移动自2006年起实施SOX法案下内部控制建设工作，着手建立了内部控制手册和矩阵，由于在此过程中
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SOX法案的颁布实施，让在美上市的中国几大电信运营商面临一场内部控制的革新。广东移动自2006年起实施SOX法案下内部控制建设工作，着手建立了内部控制手册和矩阵，由于在此过程中存在着历时短、涉及人员范围广、背负责任重大等特点，在SOX法案下内部控制建设阶段遗留了很多问题、也埋下了诸多隐患。为建立内控长效机制，加强内控管理与日常运营管理的融合，促进公司风险管理水平的不断提升，有必要开展SOX法案下内部控制深化实施研究并实施深化举措。 本文结合当前中国内部控制的建设情况，通过文献研究、案例研究等方法，从SOX法案出台的背景、实施框架入手，以广东移动为例，详细介绍了SOX法案下内部控制深化实施项目工作的推进，从低成本投入角度思考建立内部控制长效机制;引入SOX法案咨询式测试概念，以广东移动实施情况为例开展定性及定量研究基础上，详细介绍了咨询式测试的工作方法和标准，总结提炼如何突破传统SOX测试的监督、评价、认证职能，从价值产出角度思考如何提高SOX测试的监督和咨询服务价值;归纳广东移动在SOX法案下内部控制深化实施项目中成果与不足、围绕COSO内控框架对广东移动SOX法案下内部控制深化实施情况进行评价并对今后工作进行展望并提出建议。这于中国移动集团乃至国内通信行业来说，属于较为务实创新的探讨方向与内容。对于其他内部控制建设尚在起步阶段的公司同样有借鉴作用，具有一定的现实意义。 研究表明:(1) SOX法案下内部控制深化实施研究是确保内部控制有效性的关键，实施SOX法案下内部控制深化工作应该科学、系统的开展，企业要营造良好的控制环境，全员要建立内控管理的全局观;深化工作要从低成本高效运营入手，标准化、信息化、常态化对于提升内部控制执行效果和效率具有实质意义。(2) SOX法案测试工作不仅要提供评价服务，还要提供咨询服务，要从增值服务角度出发，守护企业价值。
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