论文部分内容阅读
收入分配问题的焦点是收入分配不公。随着世界第二大经济体的快速发展,近年来中国居民可支配收入不断增长。然而,中国社会的贫富差距却在拉大,居民收入在GDP中所占比重连年下降。中国的经济奇迹与百姓的结构性贫穷,形成鲜明的反差。城乡、区域、行业及群体间的收入差距持续扩大,不仅降低了我国的经济安全性和长远发展的潜力,甚至已经阻碍了经济发展,并影响了社会的稳定。税收作为政府收入再分配制度的主要政策工具之一,成为缩小贫富差距、促进社会公平的重要手段。近年来,我国税收收入保持高速增长的态势,其增速大幅快于GDP的增长速度。然而,税收的超速增长并未对我国居民的收入分配起到积极的作用,我国居民收入差距依然呈现全范围多层次的扩大趋势,反映收入分配公平程度的基尼系数也由改革开放初期的0.18上升至2009年的0.47,目前仍在继续上升。在长期的税收实践中,我们发现产生这种现象的原因可能是多方面的,诸如税负总量不合理、税制结构不科学、税种设计存在缺陷以及税收征管水平低下等都会导致税收制度在调节收入分配的效果上大打折扣。研究中国税收制度的收入再分配效应对改善中国收入分配不公平问题具有深远的影响。本文从税收收入规模、税收收入结构和税收征管效率三个影响因素的角度对税收制度的收入再分配效应进行了实证研究,定量分析了中国税收制度与居民收入分配间的关系,以期为推进中国收入分配及税制改革提供更加直观的参考。本文在对税收制度的收入再分配效应进行基础性讨论及相关理论分析的基础上,运用中国各省份的面板数据对税收收入规模、税收收入结构及税收征管效率的收入再分配效应进行实证分析与评价。全文的结构安排如下：第一部分为导论,主要阐述了本文的选题意义和研究背景,在对国内外相关研究成果进行梳理的基础上,分析了本课题的研究现状及发展趋势,对全文的研究框架及研究方法做了概述。第二部分为基本理论分析,通过对相关概念和内涵的阐释以及对影响因素的分析,我们能够更加清晰地认识本文的研究对象,而对税收公平理论、超额负担理论、最优税收理论及税收价格补偿理论等相关理论基础的述评,则为本文的研究提供了深厚的理论背景。第三部分对中国制度变迁背景下的收入再分配税收政策调节进行分析,主要回顾了建国以来政府职能转型下的财税体制改革对收入再分配的影响。第四部分对中国税收制度收入再分配的总体效应进行实证分析,主要运用面板数据实证检验税收总收入对中国居民收入差距的影响。第五部分对中国税收收入结构的收入再分配效应进行实证分析,运用面板数据实证检验税收收入结构对中国居民收入差距的影响。第六部分对中国税收征管效率的收入再分配效应进行实证分析,运用面板数据及Malmquist指数模型实证检验税收征管效率对中国居民收入差距的影响。第七部分为结论和政策建议部分。本文的基本结论是：(1)我国的税收收入,无论是绝对值还是相对值,对居民收入差距均起到逆向调节的作用,即税收收入越多,居民收入差距越大。城镇登记失业率、二三产业比重对收入分配差距有显著的正向影响,即这两个变量的增加会使得居民收入差距扩大；另外,反映经济发展水平的变量人均GDP对居民收入分配有显著效应,随着人均GDP的增长,收入分配的差距会趋向缩小。(2)在各类税收收入数对居民收入差距的效应模型中,无论是绝对数还是占比数,流转税收入对居民收入差距有显著的影响,但这种影响是正向的,即流转税收入越高,居民收入分配差距越大；与预期不同的是,所得税收入对居民收入差距没有显著影响；财产税收入对居民收入有显著的效应,但财产税收入的提高无助于缩小居民收入分配的差距；资源税收入对居民收入差距没有显著的影响。从控制变量的实证结果看,私人部门从业人员数比例对城乡居民收入差距有显著的影响,根据其系数估计值,该变量数值的增加将使得城乡居民收入差距扩大,即无助于缩小居民收入差距。(3)我国税收征管效率变动值对居民收入分配差距并没有显著的效应。在其他控制变量中,第二三产业比重变量对城乡居民收入分配差距有显著的正效应,即该变量值的增加不利于居民收入差距的缩小；人均GDP变量对城镇居民收入差距有显著的负效应,即随着人均GDP变量的增加,城镇居民收入分配差距会随之缩小。