审计师更换制度与审计质量

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本文通过建立股东、管理层和审计师三方参与的两委托人、单代理人博弈模型,比较了在股东支付固定审计费用的假设下,三种不同的审计师更换制度下,即单期审计师强制轮换制度、自愿审计师更换制度和强制审计师定期轮换制度,公司股东,审计师和管理层选择的最优策略。结果发现在单期审计师强制轮换、强制性审计师定期轮换和公司管理层决定的审计师自愿更换下,审计师与管理层之间的合谋可能导致严重的财务舞弊行为发生,即管理层建议披露公司可能的最大利润,而审计师接受建议并对审计报告发表标准意见;而在股东决定的自愿审计师更换下,股东可以利用解聘现任审计师这一威胁来阻止审计师和管理层之间的合谋,使得审计师和管理层的最优策略均为真实披露公司的盈利信息,并发表标准无保留审计意见。
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