论文部分内容阅读
自2001年下半年以来,美国证券市场相继发生了一系列财务舞弊案件,尤其是2002年发生的安然、施乐、世界通信等重大财务丑闻均涉及规模较大的会计师事务所。这一系列事件的发生使人们逐步意识到关于审计质量与盈余管理的理论研究与实务之间已经出现了一定程度的脱节,并开始将目光转向真实盈余管理研究。真实盈余管理研究的兴起导致审计质量与盈余管理的相关性研究变得更为复杂。审计质量是否会影响企业盈余管理方式的选择偏好?真实盈余管理是否会获得企业管理者的青睐,成为帮助其逃避高质量外部审计的有效工具?如何推进我国审计行业的整体改革,以真正抑制上市公司盈余管理行为?已成为一系列亟待研究解决的问题,本文将通过规范研究与实证检验相结合的方法试图回答上述问题。本文的研究内容共分为五章：第一章由特定背景引入了本文所要研究的问题,阐述了文章的研究意义并介绍了文章的研究方法和内容以及本文可能的创新点；第二章以文献综述的方式梳理回顾了相关领域的经典文献；第三章对审计质量和两种盈余管理方式进行了理论分析,为提出文章假设奠定了基础；第四章首先定义了审计质量和应计盈余管理、真实盈余管理的代理变量,然后构建了两阶段回归模型,使用excel和stata软件对2009-2012年深沪两市A股上市公司的混合截面数据进行了回归分析,探讨了审计质量对公司总体盈余管理水平的真实影响；第五章在前四章研究的基础上,提出了文章的最终结论以及一系列有效的政策建议。通过以上研究,本文最终得出结论：审计质量与企业盈余管理方式选择偏好之间存在显著的相关关系,在面临高质量的外部审计时,我国企业高管更偏向于使用隐蔽性较高的真实盈余管理代替应计盈余管理以逃避外部审计,即审计质量与企业应计盈余管理强度负相关,与企业真实盈余管理强度正相关。研究结果还显示,目前高质量审计对应计盈余管理的抑制作用要明显大于其对真实盈余管理的激发作用,然而这一状况很可能会随着时间的推移发生逆转,因此,文章建议在进一步推进事务所做大做强战略的同时,应加强对真实盈余管理的研究,并尽早出台针对真实盈余管理的揭露措施和惩罚手段。