【摘 要】
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2001年在美国发生的安然财务造假案事件，使得资本市场将关注的焦点放在了企业的内部控制上。之后美国的萨班斯法案出台。在美国萨班斯法案出台后，标志着内部控制审计开始成为企
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2001年在美国发生的安然财务造假案事件，使得资本市场将关注的焦点放在了企业的内部控制上。之后美国的萨班斯法案出台。在美国萨班斯法案出台后，标志着内部控制审计开始成为企业必须履行的一项工作。我国在2008年和2010年这两年相继出台了多份内部控制审计相关的规定文件。这些文件规定的相继出台标志着我国在内部控制审计逐步朝着规范的方向发展。自从内部控制审计出现开始，业界在将内部控制审计与财务报表审计统一交由一家公司审计这方面基本达成共识。然而，我国学者现在对整合审计的研究基本偏向于整合审计流程的设计方面，很少有人将重点放在整合审计在实践应用时出现的问题及解决建议。在实践中，整合审计也出现了实施困难或实施效果较差等问题。鉴于此，本文将研究重点放在整合审计的实践应用上，根据案例中公司的整合审计，分析其出现的问题，套索其中的解决方案。 文章主要以对案例公司进行整合审计的业务流程展开研究。首先，本文提出整合审计的相关背景及研究意义，国内外现有的关于整合审计的研究，以及整合审计的相关理论，在此基础上又提出了整合审计在我国实行的必需性与可行性，其后以BJ公司为例，列举出整合审计在BJ公司的审计流程，包括了解企业的业务流程、整合审计的计划阶段、风险评估程序、了解企业内部控制、测试控制设计的有效性、测试控制运行的有效性、评价控制缺陷、实质性程序、整合审计完成阶段。之后，按照所实行的审计流程，对整合审计的实务操作进行分析。最后，针对整合审计在具体实施过程中存在的问题提出改善建议。 通过上述研究过程，本文探索出BJ公司整合审计存在以下问题。(1)审计资源浪费(2)整合审计实施主体选择不当(3)审计时间安排不当(4)风险评估范围不足。同时提出以下解决方案:(1)合理分工，加强审计沟通(2)选择适当的整合审计实施主体(3)合理安排整合审计时间(4)加强对内部控制的了解。最后，本文在BJ公司整合审计的案例上引申到对我国整合审计业务的思考，并提出以下四项建议:(1)完善我国整合审计准则(2)事务所加强整合审计质量控制(3)全面提高注册会计师的执业能力(4)健全被审计单位内部控制制度。
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