【摘 要】
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会计准则的日臻完善以及企业本身内部控制水平的提高使得企业的会计弹性变小,大大压缩了公司管理层调整应计项目的范围,制约了公司通过应计盈余管理方式来操纵盈余的行为。加
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会计准则的日臻完善以及企业本身内部控制水平的提高使得企业的会计弹性变小,大大压缩了公司管理层调整应计项目的范围,制约了公司通过应计盈余管理方式来操纵盈余的行为。加之,外部审计人员以及政府部门提升对企业应计盈余管理的审查力度,使得企业管理层利用会计方法来操纵盈余的风险和成本显得不经济。正是基于上述原因,越来越多的公司管理者更加偏向于采用各种真实性盈余管理手段(如销售操纵、费用操纵、生产操纵等),调整企业的实际经营策略,达到某种盈余管理目标,满足特定群体的利益。基于上述分析,本文提出了以下问题:首先内部控制是否能够抑制企业真实性盈余管理行为;其次,内部控制、真实性盈余管理与企业绩效三者之间存在着怎样的关系。本文运用2013-2015年我国沪深两市A股上市公司面板数据,引入真实性盈余管理这一调节变量,探讨其对内部控制与企业绩效的影响。通过实证分析,得出以下主要结论:首先企业的内部控制水平与企业绩效呈显著的正相关关系。也即提升企业的内部控制水平可以较好的改善企业的经营绩效。其次实证数据显示真实性盈余管理与企业绩效之间没有显著的相关性。这是由于不同的动机或者期限下的真实性盈余管理对于企业绩效产生的正负效应会存在抵消的情况。最后通过层次回归分析法,证实真实性盈余管理在内部控制和企业绩效之间的相互关系中存在调节效应。由回归结果知,真实性盈余管理作为调节变量,显著地降低了内部控制对于企业绩效的正向影响强度。也即真实性盈余管理在内部控制与企业绩效之间存在负向的调节效应。上市公司盈余管理问题历来都是会计学术研究的热点,众多中外研究人员对盈余管理的问题进行了思考,但大部分文章集中在对应计盈余管理的研究,而研究真实性盈余管理的文章却较为缺乏。通过本文的研究,希望能够完善有关真实性盈余管理的理论体系,并对以后相关课题的研究提供些许借鉴。而本文的创新点主要体现在,首次以真实性盈余管理作为调节变量,研究其在内部控制和企业绩效相互关系之间起到的调节作用。
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