【摘 要】
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随着经济的不断发展与经济全球化的推进,我国证券市场日益壮大,同时,竞争也日益激烈。为规范上市公司行为,保护投资者利益,《公司法》规定上市公司对外公布的年度会计报表必须经过有该项审计业务资质的会计师事务所审计。但是,自上市公司审计业务开展以来,因审计失败而受到证监会处罚的案例层出不穷,从蓝天股份、银广厦到新大地、金亚科技等,均是会计师事务所未履行勤勉责任,在审计工作中虚假记录信息,最终出具了不实的审
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随着经济的不断发展与经济全球化的推进,我国证券市场日益壮大,同时,竞争也日益激烈。为规范上市公司行为,保护投资者利益,《公司法》规定上市公司对外公布的年度会计报表必须经过有该项审计业务资质的会计师事务所审计。但是,自上市公司审计业务开展以来,因审计失败而受到证监会处罚的案例层出不穷,从蓝天股份、银广厦到新大地、金亚科技等,均是会计师事务所未履行勤勉责任,在审计工作中虚假记录信息,最终出具了不实的审计报告,其影响非常恶劣,给社会各界投资者带来巨大的经济损失,导致资本市场和社会各界对审计行业逐渐失去信心。为了规避审计失败的情况,一种针对风险监督和防控的审计模式应用而生,该审计模式对企业潜在的审计风险进行合理评估,在得出评估结果的基础上,研究制定有效的审计流程,进而推动后续审计工作的有序开展。如何将这一适应时代发展的审计方法真正落实到审计实务工作的各个环节,提升审计效率和质量,保证审计工作的真实性,具有非常重要的现实意义。本文以D会计师事务所实施风险导向审计的具体应用情况为研究对象,首先介绍了与风险导向审计相关的研究背景及意义,梳理了国内外学者在风险导向审计方面的最新研究成果。在此基础上,介绍了风险导向审计的相关概念及基本理论,为本文写作提供理论依据。其次,阐明D会计师事务所实施风险导向审计的两种模式,并以K公司为例,说明D会计师事务所运用一般风险导向模式对其进行审计的全过程,包括重大风险的评估、实施的控制测试、实质性程序以及对特殊交易事项的处理和最后审计报告的出具等,继而指出风险导向审计应用中存在的问题主要是缺少行业相关数据库、注册会计师风险意识不强、审计人员的综合素质有待提高和复核机制不严格以及被审计单位配合程度低、内部控制制度不完善、相应的法律法规不健全、处罚力度不足等主客观原因。最后,针对上述分析的原因提出改进建议和措施,包括建立行业数据库、合理制定审计计划、严格执行审计程序、提升三级复核质量、提高注册会计师综合素质、被审计单位完善内部控制制度、提高员工对审计工作的重视、加大审计问责、健全法律法规等。期望本文以实际案例分析会计师事务所实施风险导向审计的研究能够对同类事务所在降低审计风险,提升审计质量方面提供一定的借鉴。
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