【摘 要】
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该文在经济学、法学和财政税收学前沿理论的基础上,从现代制度经济学的角度,运用相关的分析方法,对中国转型时期的税制变迁进行了系统、全面研究,获得的主要结论是:(1)分析论
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该文在经济学、法学和财政税收学前沿理论的基础上,从现代制度经济学的角度,运用相关的分析方法,对中国转型时期的税制变迁进行了系统、全面研究,获得的主要结论是:(1)分析论证了市场经济条件下政府与纳税人之间是一种公共产品的特殊交易关系.它与私人产品的一般交易关系的主要区别在于:公共产品的交易价格——税收,不是由纳税人自愿支付,而是由政府强制征收的.(2)对税制概念作了新的诠释.从制度经济学的视角,明确了税制不仅包括税法等正式制度,同时还包括税收文化、道德、习俗等非正式制度,从而拓宽了传统税收理论关于税制内涵与外延的理解,将税制研究推向更深层次.(3)对正式税制改革的战略选择提出了新的设想.通过对中国转型时期正式税制变迁的初始条件、变迁过程、主要特征、现行税制的绩效和缺陷等问题进行分析研究,并在此基础上,就正式税制的改革方式、税收法制建设、宏观税负水平的确定、税制改革趋向等问题提出了可操作的新思路.(4)提出税制变迁属于政府供给主导型的强制性制度变迁.税制变迁的主体特征决定了它是一项风险性大、涉及面广、极其复杂的政府活动,中国应审慎地选择税制改革的范围、方式及时机,利用加入WTO对税制调整的要求和近年来税收高速增长的有利契机,适时启动新一轮税制改革,以期达到事半功倍的效果.(5)分析了正式税收制度与非正式税收制度的摩擦与相容性问题.论证了正式税收制度与非正式税收制度之间是一种相互制约、相到促进的关系,二者相容时才能有效发挥作用.所以,在建立适应社会主义市场经济体制的税收制度过程中,只有正式税收制度与非正式税收制度协同建设,才能保障中国税制改革目标的实现.
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