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近几年来,中国会计理论界对金融企业会计准则、制度的建设进行了一些有益的探讨,但总体上看,这些探讨缺乏一定系统性.为此,在该文中,作者首先结合中国每个历史时期,政治经济大环境对金融体制和商业银行经营机制的影响,对中国金融企业会计制度建设三个历史阶段进行回顾总结.金融体制和金融业经营机制也就不同,每个历史阶段的会计制度也就带有了鲜明的时代特色.新制度颁布有一年多的时间,由于其仅在上市银行、外资银行中实施,其影响面较小.从可查阅的资料看,财政部会计司刘玉廷的文章主要集中在制度建设理论方面的研究,夏博辉、郭荣丽等作为上市银行的会计机构的负责人,针对制度中规定的具体实务处理方法进行了一些很有价值的探索.制度的配套措施、具体的会计核算方法和操作规程会尽快出台,所以作者在对制度的背景、特点论述的基础上,对目前理论、实务界争议的焦点问题进行了汇总整理,并提出了一些自己的看法.上市金融企业会计规范遵循的是《企业会计准则》和《金融企业会计制度》.目前财政部还未正式颁布具体的会计准则,因此积极借鉴国际先进经验和最新研究成果是非常必要的.为此作者首先对巴塞尔协议和国际会计准则委员会两个国际性组织关于资本充足率、信息披露、金融工具会计做了详细论述.再就美国、英国、德国银行经营业务中有特色的会计规范与中国所作的相关规定进行比较,从规范的角度论证了中国现行制度中存在的问题.然后,对上市银行2002年度报告境内外审计差异和重要会计政策运用差异进行实证分析.并论述了中国借鉴国外先进经验,在制度建设已取得的成就,指出中国目前金融业监管和财务会计规范体系的现状.最后,结合中国实际情况,对金融企业会计规范的完善和发展,提出了一些建议.该文的主要贡献:1、该文既回顾了中国金融企业会计规范的历史,又对金融企业会计制度进行国际比较.2、结合每个历史时期的政治经济环境,金融体制、经营机制的改变,论述会计确认、计量及其会计信息披露、列报的演进.进而总结每个历史时期的会融企业会计制度建设主要成就和特点.3、对制度的争议从制度建设到账务处理具体方法,从理论、实务两方面进行深入、细致的探讨.4、该文研究内容力求追踪最新动态、讲究实际意义.如上市银行2002年重要会计政策运用的差异分析、新巴塞尔协议对中国的影响、中国新监管体系和会计制度建设对解决困扰中国银行业资本金、资本盈利率、不良资产"三大问题"所做出的努力等,颇具现实意义.