我国税收遵从的现状、成因和对策研究

• 作 者: 胡菡
• 发表日期: 2008年期
• 关键词: 税收遵从 文化心理引导 规范税法 税收服务

税收是一个国家取得财政收入和调控经济不可或缺的工具和手段。在既定的税收制度下,税收管理的水平将直接影响到税收目标的实现,税收管理的最终效果体现在税收的遵从度上。在一些发展中国家,低下的税收管理水平导致的低税收遵从度对税收的发展造成了很大的制约。本文从我国税收遵从的现状出发,研究影响税收遵从的要素以及现阶段存在的主要问题。随后,从征税人和纳税人的行为入手,结合税收实践,提出提高税收遵从度的有效办法和途径。文章首先从选题背景出发,提出了本文的研究目标,明确研究的范围、思路与框架。通过对国内外有关税收遵从的研究进行总结和评述,明确税收遵从的定义、分类及影响要素,指出我国税收遵从存在两大问题,即征管目标不合理、执法行为不规范导致的征税不遵从问题及纳税不遵从问题,纳税不遵从手段多样、程度较深,导致了我国目前税收遵从成本较高。作者从内外两个方面分析影响税收遵从的各种要素,以及这些要素对税收遵从的影响。纳税人的主观因素影响税收遵从的内部驱动力,客观因素影响税收遵从的外部诱因。并且提出促进税收遵从的对策建议。研究认为,基于我国税收遵从度低、税收遵从成本高的现实,建议通过文化和心理引导、法律和制度规范、执法和服务促进这三个方面来提高税收遵从度。文化和心理引导主要通过建立税收信誉体系实现。法律和制度规范主要通过加强征管、完善和优化税制、加大税收执法力度等手段来实现。执法和服务促进主要通过建立科学有效的纳税服务体系来实现,为纳税遵从度提高创造有利条件。