【摘 要】
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上市公司的对外担保行为可能会对企业价值产生负效应，引起了包括股东、债权人以及政府部门等各方面的关注。作为公司外部治理机制的重要组成部分，我国的会计师事务所究竟能否有
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上市公司的对外担保行为可能会对企业价值产生负效应，引起了包括股东、债权人以及政府部门等各方面的关注。作为公司外部治理机制的重要组成部分，我国的会计师事务所究竟能否有效识别上市公司对外担保行为所带来的种种风险，为审计客户提供高质量的审计产品呢？为了深入探讨独立审计与担保风险间的关系，本文选择2012-2014年提供对外担保的上市公司作为样本，以审计意见代替审计质量，对上市公司担保风险与审计质量及审计费用间的关系进行了综合分析，重点研究了担保风险对审计质量及审计费用的影响及其作用机制。 研究结果发现会计师事务所对上市公司担保风险投入了应有的关注：对于存在担保行为的上市公司，当对外担保风险越高时，注册会计师提供的审计服务质量越高，同时会计师事务所向审计客户收取的审计费用也越高。此外，本文还在进一步研究中对样本进行了分组检验，实证结果发现会计师事务所的规模对担保风险与审计质量及审计费用间的关系起到了正向的调节作用，丰富、深化了研究内容。通过本文的研究，有助于证券市场中的各主体加深对审计服务的认识，同时可以帮助上市公司深入了解担保风险、提升担保风险管理意识，为提高外部审计对担保风险的治理作用提供了实证依据，具有重要的现实意义与理论意义。
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