创业板上市公司审计失败问题研究

• 作 者: 张睿阳
• 出 处: 广东外语外贸大学
• 发表日期: 2017年期
• 关键词: 创业板 审计失败 财务舞弊 金亚科技

近年来,创业板企业审计失败案例频发,使社会公众和投资者对注册会计师行业和创业板市场产生了信任危机,严重影响了注册会计师行业及创业板市场健康有序的发展。因此,本文对创业板上市公司审计失败案例进行分析,找出注册会计师对创业板企业审计失败的原因,并提出相关建议,对促进注册会计师行业和创业板市场的健康发展具有一定的现实意义。本文主要采用案例研究的方式,结合事件和理论对创业板上市公司审计失败问题展开研究。首先介绍了问题的研究背景和研究意义,说明研究目的并展示了本文的逻辑框架;其次,对审计失败的定义和相关理论进行了学习和辨析,并对国内外学者对审计失败的研究进行了归纳总结;接着介绍了创业板上市公司“金亚科技”以及审计单位“立信会计师事务所”的基本情况,并对其审计失败案例进行简要介绍和回顾,之后详细剖析了金亚科技的财务造假方式,分别有虚构货币资金、虚构预付工程款、虚增收入等;然后分别从注册会计师和社会环境两个角度分析了导致审计失败的原因:注册会计师方面的原因有对金亚科技的审计风险评估不到位、没有执行足够的审计程序、未能保持足够的职业怀疑以及审计独立性受影响;社会环境方面的原因有企业与事务所之间关系失衡、创业板市场监管机制不完善以及违法成本低。最后根据分析结果分别提出了防范我国创业板上市公司审计失败的建议:注册会计师要认真评估创业板企业的审计风险、要加强对创业板企业的持续经营能力和内部控制的审计,此外,还要推广适合创业板审计的审计技术、培养高水平审计人才;社会环境方面建议提高违法成本、改进事务所的聘任制度以及强化社会监督机制。