论文部分内容阅读
现代企业在发展过程中面临不断增加的经营风险,而内部控制审计作为内部审计的重要内容,在企业的风险控制和经营管理中发挥重要作用。随着国际上对内部控制审计的研究逐渐深入以及国内对其重要性的理解,我国也颁布了一系列的法规准则,例如《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》以及《中国内部审计准则》等等。目前我国的内部审计大多关注财务信息,主要将重点放在查账以发现财务数据是否真实准确或者发现一些已经存在的内部控制方面的问题,而没有对内部控制单独立项,并通过查找问题的实质和根源深入到经营和管理层次的研究。但是随着风险导向内部审计的发展,内部控制审计的重要性逐渐凸显,并且从内容来看,内部审计也不单是以财务收支为主,转而变成以内部控制与财务收支并重的情况发展。内部控制审计已经成为未来内部审计的发展趋势之一,逐渐得到人们的重视并成为内部审计机构的重要职责之一。本文的内容分为六个部分:第一章是绪论部分,包括选题背景、研究目的、研究意义、思路与方法,本文采用的研究方法主要有文献研究法、案例分析法和实地研究法。另外还有国内外文献综述、论文创新与不足。第二章是关于企业内部控制审计的相关理论,介绍了内部控制审计的产生和发展、内涵、现状和存在的问题。经过统计发现,财务审计仍在内部审计活动中占据最大比重,而内部控制审计所占比重不大。第二章还对内部控制审计与财务报表审计、企业的内部审计机构开展的内部控制审计与注册会计师开展的内部控制审计作出比较,最后阐述了企业内部控制审计的流程和方法。第三章进入案例部分,对本文的研究对象M集团的基本情况、组织架构以及内部控制审计的开展情况作出介绍。第四章主要是分析集团内部控制审计存在的问题,包括管理层对内部控制审计重视不足、内部控制审计人员的知识结构单一、方法不合理、重点不突出、依据不标准以及内部控制审计后续工作开展不到位等问题。第五章针对第四章提出的问题寻求解决方法,包括发挥董事会在内部控制中的作用、建立多元化的人才队伍、强化内部控制审计的程序和方法、兼顾全面性和重要性原则、规范部门内部控制自评工作、编制内部控制审计实务标准、规范内部控制审计及后续审计工作等。最后一部分是结论与展望,对全文作出总结。本文按照发现问题并解决问题的行文思路,对M集团内部控制审计工作存在的问题提出相应的改进建议。本文的创新之处在于:我国国内内部控制审计的发展还不够成熟,法律法规也还在完善和探索当中。鉴于《企业内部控制基本规范》中所指内部控制审计实质上说的是对企业内部控制实施的一种外部评价审计,而且针对的仅仅是上市公司这一目标群体,相比之下,《中国内部审计准则》中所指内部控制审计的主体还包括了对企业内部控制实施的一种内部评价审计,在内部控制审计的内涵出现一种可延展性和主体区别的情况下,加之之前的研究焦点主要集中在上市公司委托会计师事务所进行的内部控制审计、内部控制审计与财务报表审计的整合审计方面,而对民间存在的广泛的非上市公司却关注甚少,本文就从此点切入,探讨M集团这家非上市的民营企业在内部审计转型的背景下内部控制审计的开展情况。