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最优税制问题一直以来都是学术界关注的热点问题之一。本文综合运用数理经济学、产业经济学、税收经济学、财政学等理论,以及实证方法、案例方法、比较分析方法等方法。在重点研析税制优化促进产业集群发展的机理,以及辽宁沿海经济带产业集群中的现实税制的基础上,通过模型建构,深入解析最优税制安排的决定条件,并以此为基础,引入比较制度分析方法,求索现实税制向最优税制逼近的过程中辽宁沿海经济带产业集群特有的环境及其由现实税制向最优税制转变的阻碍因素,最后提出税制优化的相关政策建议,为辽宁沿海经济带产业集群中的税制创新提供理论支撑。
全文共分八章。第一章为绪论；第二章介绍最优税制理论、产业集群理论、区域竞争力理论,这为后续研究奠定了理论基础。第三至第七章是全文的核心和重点。第三章分析税制优化与资源配置的收入效应与替代效应,优惠税制对产业集群发展的促进作用,以及基于波特“钻石模型”的最优税制、产业集群发展与区域竞争力的互动机理。第四章重点分析辽宁沿海经济带产业集群的嬗变过程以及现实税制对辽宁沿海经济带产业集群的积极与消极影响,这为辽宁沿海经济带产业集群中的最优税制提供现实背景。第五章建立以完全信息、信息不对称、财税软约束下的最优税制模型,并得出结论。第六章参照美国底特律汽车产业再工业化的财政税收安排和韩国釜山重化工业园竞争力再造过程中的税制优化,力图为辽宁沿海经济带产业集群中的税制优化提供借鉴。第七章在对辽宁沿海经济带产业集群现实税制与最优税制之间的偏离情况、辽宁沿海经济带产业集群税制优化的需求与阻碍因素进行分析的基础上,提出辽宁沿海经济带产业集群中的税制优化路径,并对辽宁沿海经济带产业集群中的现实税制发展趋势进行设想,力图为辽宁沿海经济带产业集群中现实税制到最优税制的转化提供重要建议。第八章为全文总结和研究展望。
本文的创新之处在于:第一,简述作用机理。本文从税制的收入效应、替代效应出发,揭示税收效应与产业集群之间的作用机理；挖掘优惠税制与产业发展之间的内在逻辑,得出优惠税制对产业集聚、企业研发、典型产业发展具有重要促进作用；系统解析最优税制、产业集群发展与区域竞争力之间的互动机理。第二,构建理论模型。从最优税制的基本假设及其模型建构原理出发,基于信息不对称和财政软约束两个视角,创新性地构建出辽宁沿海经济带产业集群发展中的最优税制模型。第三,提出政策路径。通过理论模型构建,为辽宁沿海经济带中现实税制逼近最优税制提供理论基准,也就辽宁沿海经济带对最优税制的需求作以概述,并从税基与税率创新、政府干预模式创新、公司治理模式创新、人才培养模式创新等诸多方面,提出辽宁沿海经济带产业集群中税制优化的政策建议。