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众所周知,会计的发展与经济环境的发展密切相关.企业的经营状况如何,财务业绩怎样,一直是企业投资者、债权人等财务信息使用者所关心的首要问题.长期以来,企业会计一直是以净收益来计量财务业绩的,这种以历史成本原则、收入确认的实现原则、配比原则为基础的传统会计收益计量方法,近年来在不断发展变化的经济环境中,暴露了不少问题,已经严重影响到财务业绩信息的有用性.为了保证实现财务业绩报告的根本目标,增强财务业绩信息的有用性,英国会计准则委员会(ASB)、美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASC)纷纷行动起来,着手改进传统收益报告,由此提出了全面收益及全面收益报告的新观念.该文就是对全面收益报告问题的探讨.文章内容共分四部分.第一部分,全面收益问题的引出.作者从会计目标出发,分析了传统会计收益的特点及其局限性,以国际上现行会计实务对传统会计收益的突破为基础,归纳分析了目前存在的问题,指出了改革传统会计收益的迫切性和必要性,并明确支持引入全面收益及全面收益报告的新观念.第二部分,全面收益的基本理论.这里,作者首先介绍了全面收益的基本概念,并将其与传统会计收益等相关概念加以比较,指出相互之间的关系.然后,对全面收益的理论基础进行了探讨,认为:全面收益是传统会计收益的经济学改造;全面收益有助于企业价值的计量和评估;全面收益是实现损益满计观的要求;全面收益是收入——费用观向资产——负债观发展的要求;全面收益符合财务资本保持理论;全面收益是促进会计报表之间相互衔接的需要.第三部分,全面收益报告.笔者认为,收益报告是对收益确认、计量结果的报告,是现代财务会计的核心环节.这里首先详尽介绍了各国会计准则制定机构及国际会计准则委员会先后制定和颁布的收益报告准则,并对其异同点进行了分析对比.对未来的全面收益报告应向什么方向发展,应注意哪些问题等进行了论述.第四部分,中国企业收益报告的改进.最后,文章分析了中国企业现行收益报告的特点和作用,提出了中国改进收益报告、推行全面收益表的重要意义.明确主张通过实行全面收益报告,来保证收益信息的真实性和全面性.作者提出了中国企业收益报告也应向全面收益报告方向改进的观点,并对中国如何实行企业全面收益报告应考虑的问题提出了许多意见和建议.