【摘 要】
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会计信息是资本市场信息的主要来源,公司披露的会计信息质量对于利益相关者来说就至关重要。作为对会计信息质量进行鉴证与监督的重要环节,审计的质量备受关注。审计质量的难
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会计信息是资本市场信息的主要来源,公司披露的会计信息质量对于利益相关者来说就至关重要。作为对会计信息质量进行鉴证与监督的重要环节,审计的质量备受关注。审计质量的难以观测性使得审计师声誉成为衡量审计质量的重要标识,并在审计市场中发挥重要作用。通常认为国际四大会计师事务所的审计更为规范和严格,并因此可能具有相对更高的审计质量,然而对其他事务所的审计质量缺乏一致性的认识。2003年,中国注册会计师协会开始公布会计师事务所全国前百家信息,排名依据主要是事务所业务收入、注册会计师人数等。2006年中国注册会计师协会改进评比办法,开始采用纳入更多评价因素的综合评价法。至今,综合评价法已经走过了6个年头,会计师事务所在其中的排名是否在审计市场引起了明显的反应呢?本文首先借鉴已有文献对审计师声誉研究的做法,采用会计师事务所审计客户的会计盈利信息对公司价值的相关系数来研究国际四大会计师事务所及国内大所与其他会计师事务所的审计质量差异,然后以中注协公布的会计师事务所综合评价前百家信息作为审计师声誉的替代变量,以年报公布日前后5个工作日的累计异常回报率来衡量市场的反应,实证检验审计师声誉的市场反应。研究发现,国际“四大”和国内“五大”的审计质量显著高于其他会计师事务所,中注协公布的会计师事务所综合评价前百家信息中,排名靠前的事务所正逐步建立起良好的声誉机制,市场对其主审的上市公司给出了显著的正向反应,而对排名靠后的事务所的审计质量认知的差异不大,前百家信息中的后半部分信息实用性较差。
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