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该文主要内容分四部分,核心是第三、第四部分.第一部分重点阐述了会计规范的定义、作用、特点、内容和内容间的关系及发展趋势.指出会计法律规范,会计制度、会计准则规范是会计规范的主要组成部分,共同对企业的会计行为、会计确认、计量、记录、报告,会计的政策、方法的选择及应用进行权威性的规范以及三者之间的规范差异.银行业会计属于行业会计,其会计规范也必须遵循相关法律、法规、准则、制度的约束.第二部分在详尽分析影响会计规范诸因素的基础上,引出中国商业银行现行会计具体规范特征,重点剖析了会计报告目标、会计信息质量、财务报告体系、会计管理及特殊处理方法等特征,并指出其主要缺陷.第三部分在商业银行会计规范改革总体思路下,建议重点改革会计报告目标、会计信息质量特征、会计信息披露等具体规范的内容及贷款呆账、利息收入等特殊业务处理模式.认为商业银行财务会计报告目标,除了向资源委托人——国家,报告其受托责任的履行情况,向政府提供其宏观调控所需的信息,向金融监管机构披露监管所需的信息外,向投资人和债权人提供决策有用的信息应成为首要目标.应建立有层次性的会计信息质量特征体系:以决策有用性为总体目标,以效益大于成本为普遍约束条件,以相关性和可靠性为首要质量特征,辅之于及时性、预测价值、反馈价值、真实性、可核实性、中立性、谨慎性、重要性、可比性、可理解性的分层次的信息质量特征.财务会计报告信息披露方面应改进银行财务会计报告体系,重点增加披露背景资料的报表、有关表外业务的报表、注册会计师的审计报告、管理当局的报告、董事会报告,尤其要加强对衍生金融工具信息的披露.并认为,为强化商业银行之间信息的可比性,应制定统一的银行业会计科目和会计报表体系.贷款呆账准备金的计提应采取普通准备与专项准备金相结合的国际惯例,既考虑总体资产所存在的潜在风险,又充分体现稳健经营的要求.在此基础上,勾勒出商业银行会计规范整体框架:以相关法律规范为依据,以会计法为母法,制定金融企业基本业务准则,与金融企业会计制度并行.银行基本业务遵循金融企业会计制度和基本业务准则的规定,特殊业务遵循具体准则的规定.商业银行根据自身特点制定的规章制度和央行为满足监管需要的各类规定作为实务指南,并与会计制度和基本准则相一致.强调在现阶段,会计制度和会计准则并存的现实性,以及制定金融企业基本会计准则时应注意的问题.第四部分从协同商业银行会计规范改革的角度,探讨了建立商业银行会计规范配套措施,涉及银行经济体制改革、利率市场化、信用评价体系的建立、金融监管体系的完善、存款保险制度、奖罚机制等方面.