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进入新世纪以来,世界范围内不断爆发出各种财务丑闻,如安然公司、世界通信公司、意大利帕玛拉特公司等都深陷丑闻之中。在这些出现财务问题的公司中,内部审计形同虚设,完全没有发挥出“防火墙”、“监督者”的作用。2002年,国际内审师协会(IIA)给美国国会提出建议,内部审计应当被充分纳入公司治理结构中。由此,建立健全内部审计已成为各国企业发展战略的重要组成部分。结合我国情况而言,随着改革开放逐渐深入,我国经济体制由计划经济向市场经济转型,在这一过程中世界经济也发生着翻天覆地的变化,经济全球化进程不断推进,市场竞争日益激烈。企业要想在激烈的竞争中站稳脚跟并逐渐壮大,仅仅靠技术和营销远远不够,内部管理是否完善成为最终判别企业能否生存发展的标准。而在企业内部管理诸因素中,内部审计占据着重要的地位。作为企业管理中的重要环节,内部审计能够有效防止企业账务混乱、内控失效、管理随意等现象,能够及早发现问题、明确各级管理者的权利和责任,保证企业管理工作的规范化,提高企业经营效率。企业为了获得足够的竞争优势,必须从内而外的健康发展,而建立完善的内部审计制度正是保障企业可持续发展的有效手段。在我国以往的内部审计理论界,更多关注的是大型企业或是上市公司的内部审计问题,对中小企业的内部审计关注较少。2008年金融危机席卷全球后,我国大型企业由于相对体制健全、资本雄厚,受到冲击不大。而中小型企业,尤其是沿海从事外贸行业的中小企业损失惨重,相当一部分企业因为订单大幅下降,开工不足,资金链断裂,不得不以破产告终。这充分暴露出我国中小企业风险意识不强、缺乏风险防范和应急处理机制的问题。由此看来,中小企业的内部审计建设已然势在必行。近年来,我国中小企业发展迅速,数量不断增加,企业经营质量也逐步提高。2008年国际金融危机的爆发给我国中小企业,尤其是从事外贸行业的中小企业造成了一定程度上的不利影响。但随着经济形势的好转,国家政策的大力扶持,加上酝酿已久的创业板在2009年正式开板交易,有潜力、发展好的中小企业取得了上市融资的机会,我国中小企业再次迎来了发展的春天。相对于大型企业和外国中小企业,我国中小企业具有自己的特点。首先,我国中小企业门槛低、数量多、范围广。根据我国《公司法》关于企业最低注册资本的规定,成立有限责任公司注册资本的最低限额为人民币三万元。与大型企业动辄上亿的注册资本相比,成立中小企业的资本要求要低得多。因此,中小企业分布范围非常广,无论是在大型企业密集的大中城市,还是在大型企业鲜少进入的小城市、农村地区,都能看到中小企业的身影。其次,中小企业经营灵活,投资主体多元化,产业类型多为劳动密集型。当经济情况出现波动时,有“船小好掉头”的优势,能跟上时代步伐,很快转向,适应市场的快速变化。第三,中小企业内部管理水平低,多采用传统管理方法,与现代管理理论及实务脱节,重技术、业务而轻财务、审计。根据有关调查显示,许多经营者对于内部审计的定位和作用都相当陌生,重视程度不足,使内部审计成为了企业内部管理中的软肋。第四,行业竞争激烈、资金紧张,受外部因素影响大,多数寿命较短。其中原因一部分是因为中小企业本身规模较小,实力不足,不具备大型企业雄厚的资本以抵抗风险。另一部分的原因则是中小企业内部管理水平低,风险意识薄弱。正是由于我国中小企业的这些特点,因此在发展内部审计过程中决不能盲目照搬西方中小企业或是我国大型企业的发展模式,而应当在借鉴成功经验的同时,遵循规律,结合自身特点,发展适合我国中小企业的内部审计。本文着眼于中小企业内部审计的现状和存在问题,采用理论分析结合实际案例的方法,给出了针对案例公司的内部审计优化方案。由于研究对象属于中小企业,绝大多数未能上市,因此无法在资本市场上获取足够信息,而且以前的研究少有涉及实证数据,因此在写作过程中主要借助学校图书馆文献和数据库,配合网络资源,进行资料搜集、整理和分析,最终形成文章。本文的研究思路是从国内外研究文献出发,理清内部审计的理论基础,在此基础上结合国内中小企业自身特点,探讨中小企业内部审计的现状及存在的问题,努力抓住规律,寻求出现问题的原因。最后分析GF公司实际案例,提出优化GF公司内部审计制度建设的方案。文章分为六章:第一章,绪论。阐述文章的研究背景和意义,介绍研究方法、思路以及文章的贡献和不足之处。第二章,系统归纳国内外内部审计的相关文献,并对文献进行简要评述。第三章,内部审计相关理论概述。本章在研究文献的基础上,从四个方面构建内部审计的理论基础:内部审计的概念、起源及发展历程,内部审计的模式及作用,内部审计与内部控制,内部审计与外部审计。为后文的案例研究打下理论基础。第四章,中小企业内部审计现状、存在问题及原因分析。本章探讨目前我国中小企业内部审计的普遍情况,包括中小企业的特征和内部审计在中小企业的发展现状、存在的问题,试图探究原因,并为进一步研究具体案例提供背景。经过分析,本文认为目前我国中小企业的内部审计存在缺乏独立性和权威性,工作内容局限、范围狭窄,工作技术和方法落后、效率低下,内部审计人员素质参差不齐、缺乏复合型审计人才等问题。而产生这些问题的根源则可以从企业产权制度和公司治理程度、企业对内部审计的认识与观念、我国内部审计法规建设以及我国内审行业组织影响力和人才选拔机制等四个方面着手分析。第五章,案例分析——以GF公司为例。本章是全文的重点,着重研究了 GF公司的具体案例。通过分析企业整体情况、企业内部审计现状及其存在的问题,提出了改进和优化建议,主要包括在企业内树立内部审计的建立是源自“需要”的理念;调整企业内部审计机构设置,增加专业内部审计人员;扩大内审工作范围,改进审计技术;制定完善的内部审计制度,转变内审人员工作方式;加强与外部审计的合作,保证内部审计质量等五个方面。这些建议的特点在于并不是盲目追求在GF公司建立当前最先进的内部审计制度,而是试图寻求符合企业实际、短期内能够在企业实实在在着手实施并取得成效的方案。第六章.研究结论与政策建议。本章总结了全文的主要观点,给出了研究结论。同时从宏观层面给出政策建议,指出必须依靠宏观面的政策配合才能达到促进中小企业内部审计发展的目的。本文主要贡献:本文从内部审计的基础理论入手,结合我国中小企业的特点,描述了中小企业发展内部审计现状、存在问题,并试图探究产生这些问题的原因。进一步给出案例,将内部审计与企业实际情况结合,提出优化案例企业内部审计的具体方法。文章没有选取内部审计研究中常见的上市公司或大型企业作为案例来为之“锦上添花”,而是选取中型企业,试图为目前内部审计发展暂时落后的中小企业“雪中送炭”。另外,除了从微观层面提出企业的改善方案,还从宏观层面提出了促进中小企业内部审计发展的政策建议,两个层面相结合,以求最大程度上推动内部审计在中小企业的应用。本文不足之处:由于条件有限,本文主要对案例企业GF公司内部审计情况进行了分析和研究。GF公司属于典型的中型企业,其内部审计工作状况在中型企业中具有代表性,但与其他小型或微型企业存在较大差距。同时,由于中小企业为数众多,差别很大,导致案例研究的针对性可能有一定的局限。另一方面,虽然作者在研究过程中努力获取案例企业的第一手资料,但仍无法得到某些涉及企业保密内容的材料,因此只能通过对企业员工的访谈、调查等作为弥补。文中难免出现不足和疏漏之处,恳请各位老师批评指正。