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主体假设是会计确认、计量和报告的基础。本文分析了主体假设与会计目标和财务报告的关系及其与所有权理论的矛盾，主张主体是对经济活动负责和对该单位进行管理控制的经济单位，并以"报告主体"概念取代"会计主体"。环境问题的日益严重使越来越多的环境资源被赋予价值，企业的环境责任不断增强，向包括社会公众在内的信息使用者披露有关环境的信息成为财务报告的目标之一。在此目标引导下，报告主体不仅应关注自身财务状况的变化，还应反映对环境的外部影响。环境责任下财务报告应在外部成本内部化等原则的指导下，通过以企业或项目为报告主体，编制环境投入产出表及其附注全面反映主体对环境的影响、应承担的环境责任及其履行情况。