统一内外资企业所得税后的外资税收优惠待遇问题

• 作 者: 王国华
• 机 构: 中央财经大学
• 出 处: 中国法学会财税法学研究会2005年年会暨第四届全国财税法学学术研讨会
• 发表日期: 2005年12期

2005年以来，在围绕企业所得税与外资企业所得税“两税合一”的激烈争议中，这个问题再次呈现在人们面前。一种意见是延续对外资的优惠政策以便继续吸引外资，毕竟外资对我国的就业、资本形成、财政收入、国际收支平衡等都发挥了不可忽视的积极影响，而周边国家的招商引资竞争力度正在加大，美国又通过了《本土投资法》，鼓励其企业海外投资利润回流，如果不维持甚至加大对外资的优惠力度，恐怕外资会减少，对我国经济产生不可忽视的负面影响。然而，国际直接投资流向的决定性因素究竟是什么?是财税优惠吗?在6月23日发布的《外国直接投资与近期发展》报告中，经济合作与发展组织(OECD)对此作出了否定的回答。无独有偶，以色列希伯来大学学者诺夫在《国际税收评论》上发表文章，分析了对外国直接投资实行税收优惠政策的缺陷，认为以税收优惠吸引外国直接投资并非良策。他认为，对FDI实行特殊的税收优惠存在很大缺陷：其一，就提供优惠的国家来说，其成本可能超过受益，甚至导致负面的后果，如为了弥补减少的税收收入，税收负担会向较为固定的税源转移，从而引发社会经济问题。本文探讨了统一内外资企业所得税后的外资税收优惠待遇问题。