【摘 要】
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缘起于国际会计准则的趋同与原则导向为基础的会计准则体系的构建与完善,会计职业判断在为会计信息外部性内部化提供了潜在动力,在肃清信息不对称问题、解脱受托者的委托代理
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缘起于国际会计准则的趋同与原则导向为基础的会计准则体系的构建与完善,会计职业判断在为会计信息外部性内部化提供了潜在动力,在肃清信息不对称问题、解脱受托者的委托代理责任的利益均衡博弈中,会计职业判断的允当性发挥着不可替代的作用。本文拟以会计职业判断的经济学原理为基础,界定和理清会计职业判断的概念与边界,提出会计职业判断允当性“三分法”分析:一是以产权会计为背景,分析了职业判断在会计准则变迁中的权变理论;二是剩余控制权与剩余索取权的分离,使得会计人员的“会计专用型资产”先天性投资不足,造成会计判断的“套牢”问题;三是会计准则制定与执行过程中存在不完全契约,导致会计职业判断允当性受到制度上的限制与挑战。本文以2004-2007年A股市场上市公司为样本,利用价格模型与收益模型,对会计职业判断允当性进行量化,并进行了相关性检验。实证结果显示,会计职业判断允当性显示出了较强的市场反应,并能提高股票价格的价值相关性,增强股票收益的解释能力。对新企业会计准则实施前后的数据进行进一步研究显示,2007年新企业会计准则实行后提高了会计职业判断允当性对股价(收益)的解释力度,检验结果显示新企业会计准则的实施有利于会计信息的加工与披露,有利于投资者与潜在投资者进行投资决策。
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