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    浅论审计机关购买社会审计服务参与政府投资审计.pdf

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    浅论审计机关购买社会审计服务参与政府投资审计.pdf

    4.建立健全项目复核制度。对委托中介机构审计的政府投资项目要加大检查复核力度和范围,对 工 程 量 的真实性、单价、总价计算方法的正确性、各 项 费率的合规性、技术签证单的真实性等关键内容进行复核。复核误差率超过一定范围的,对 中 介 机 构 及 人 员 应 及 时 按 相 关规定处理。如检查过程中发现中介机构执业过程中有违法违纪问题的,及 时 查 处 、通 报 、曝 光 违 法 违 纪 问 题 ,促使中介机构及人员认真履行职责,有 效 保 证 政 府 投资项目审计质量,确保审计结果真实、客观、可靠。5.加强廉政跟踪督查。中介机构的审计人员常年从事与工程造价有关的业务,与工程建设单位、施工单位都存在紧密的联系,一些施工单位为谋取利益最大化,千方百计拉拢腐蚀审计人员,加上一些中介机构内控制度薄弱,管理不够严格规范,执业纪律约束不严,部分审计人员缺乏自律,在受到利益团体的引诱或胁迫时,容易失控,背离审计纪律和原则,违规操作,增 加 了 审 计 的廉政风险。审计机关纪检监察部门应着重加强对中介机构参与的投资项目审计的跟踪检查,凡是针对审计机关和审计人员的各项廉政措施和监督政策都可适用于提供审计服务的中介机构。重点对中介机构及其审计人员遵守国家法律法规和政策以及依法审计、履行工作职责、廉政纪律执行等情况进行检查,以促使中介机构及其审计人员搞好自身廉政建设,规范审计行为,严肃审计纪律,确保廉洁从审。一旦发现有徇私舞弊、以审谋私的,依法追究中介机构和相关人员的责任,触犯法律的,移送有关部门处理。通过健全完善各项规范和制度,提高投资审计质量和审计效率,防范审计风险和廉政风险。(二)建立绩效考评机制1.对中介机构进行考核评估是购买社会审计服务的重要环节。对于审计机关,除了通过日常监督对中介机构的服务进行约束和规范以外,还应建立分期的评价体系,定期按照设定的评价规则、标准进行购买服务质量绩效评价,并根据绩效评价结果,确定后续合作事宜。在评价中,除了对审计项目本身的评价,还要注重中介机构的服务质量、服务效率、服务结果以及廉政等方面的评价。2.审计机关应针对审计事项或项目特点,科学合理制定考核考评规则标准,对购买服务绩效进行评估。一是围绕审计方案进行评估,主要核查是否完成审计实施方案所规定的内容,特别是对重要事项的核查与记录是否完整、数 据是否真实准确;二是对审核质量进行评估,从审核质量、审核报告、审核时限、审核程序、审核服务、审核效果六个方面进行评估。重点核查主要环节审计的深度和广度,有 无 漏 查 或 核 查 不 深入的问题;三 是 将 绩效评估结果与费用挂钩,对 绩 效 评 估 优 良 的 服务提供单位或个人,可实行正常付费和奖励;对 绩 效 评 估 结果较差的,可采取惩罚措施,并从备选库中予以剔除;将评估结果对外公开,纳入诚信体系制度,接 受 社会监督。检查评估结果作为服务费用支付的依据以及备选库优胜劣汰动态调整的重要依据。3.在评估过程中,不仅要重视审计机关的评估,而且要引入包含专家评审委员会、专业评审机构和社会公众的第三方评估机制。由于第三方评估具有独立性的特点,可以有效提高评估结果的客观性、公正性以及公信力。购买服务的审计项目结束时,应由独立的第三方对该项目进行评估,评估工作应区别于行业专业质量检查,并将评估结果也作为服务费用支付的依据以及备选库优胜劣汰动态调整的重要依据。(三)建立责任追究机制一是做好审计结果的复核检查工作,在 复 核 检 查 过程中发现的问题应追究责任人、责任单位的相应责任,促使中介机构及审计人员提高自身服务质量;二是事先通过签订合同约定明确中介机构应承担的法律责任,当出现问题时,能够按照合同约定追究其相应责任。(四)诚信体系制度的建立行业行政主管部门要建立中介机构信用等级评价制度,信用等级和执业记录定期公示。对信用记录不良的给予惩处并列入“黑 名 单 ”,促 使 依 法 对 中 介 机 构 及 其审 计 人 员 的 审 计 活 动 实 施 有 效 监督。利用现有网络系统,建立区域性的中介机构诚信档案,实现与财政等相关部门中介机构库信息共享,供地方审计机关共享社会审计组织备选库和专业技术人才储备库资源。建立中介机构信息披露制度,向社会公开提供审计服务的中介机构登记证书、审计人员执业证书及资格证书、服务事项、服务方式、审计结果复核情况、绩效评估结果等信息,主动接受社会监督。三、结语目前虽然各地市相继出台了关于政府购买服务的实施意见以及将审计服务列入政府采购目录,但目前仍缺乏详细的操作规程和制度规范,审计理论上也缺乏系统的研究,需要在日后的实践中逐步探索完善。要按照刘家义审计长强调的审计全覆盖的真正含义,不断创新审计工作思路和方式方法,同时借助社会审计服务,努力实现审计监督全覆盖的目标。参考文献[1]中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定.[2]关于推进和完善服务项目政府采购有关问题的通知财库〔2014〕37号.[3]政府购买服务管理办法(暂行).(作者单位南宁市公共投资审计中心)180

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