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    浅谈内控机制在企业货币资金管理中的作用.pdf

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    浅谈内控机制在企业货币资金管理中的作用.pdf

    浅谈内控机制在企业货币资金管理中的作用刘敏中国石油天然气股份有限公司华北油田分公司华佳综合服务处【摘要 】通过对国际流行的内部控制机制的探讨 ,结合中石油华北油田分公司的实际情况 ,分析了企业现行内控制度管理货币资金管理的主要做法 ,同时结合多年实践经验 ,指出实施工作中存在的几个问题 ,并结合经典理论指出改善内控制度对货币资金管理的几点措施 ,从而指导公司财务资金管理 ,真正做到内控机制为货币资金的流通保驾护航 。【关键词 】货币资金内部控制资金管理货币资金是指在企业的生产经营中处于货币形态的资金 ,货币资金主要包括现金和各种存款 ,它具有流动性强的特点 。尤其是石油企业必须保持一定量的货币资金 ,才能保证日常的生产经营活动有序进行 。而内部控制起源于上世纪三十年代初期 ,从具体控制上看 ,内控机制可以分为内部会计控制 、内部管理控制和内部审计控制三类 ,其中内部会计控制是企业内部控制的核心和关键 。因此 ,企业合理的采用内部控制制度能使用好货币资金 ,在保持合理持有量的基础上 ,尽可能避免货币资金的闲置 。一 、内控机制简介要研究内控机制在油田企业货币资金管理中的作用 ,首先要搞清内部控制机制的内涵 。内部控制机制是指公司的董事会 、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序 运营的效益和效率 ,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规 。内部控制包含内容众多 ,其中主要的是指资金的内部控制 、采购的内部控制 、存货的内部控制 、销售的内部控制等等 。结合公司财务管理方面的实际情况 ,利用内控机制主要是研究内控机制在资产中流动性最强 、存在被盗或挪用风险的货币资金的内部控制 。建立适合公司的货币资金内部控制的主要目的是防止发生各种贪污舞弊行为 ,确保企业资产的安全 ,确保会计资料的准确 ,满足公司生产和经营的需要 ,从而提高工作效率 、资金利用率 。但是目前公司的货币资金内部控制体系的建立还存在不少问题 ,导致了漏洞 、犯错的发生 ,需要充分认清问题 ,提出相关措施 ,确保内控机制发挥作用 。二 、货币资金内控管理的主要做法随着油田企业改制的进行 ,以及业务持续 、大规模发展 ,油气储量 、产量的连年稳产增产 ,资金结算也不断上升 。在资金结算量成倍增长的情况下 ,公司新的财务管理体制的要求 ,结合自身实际 ,以突出资金的高度集中统一管理为重点 ,相继制定实施了一系列资金管理制度和内控措施 ,确保了公司业务活动的有效进行 ,使资金安全率达到了100%。目前公司实现的内控管理货币资金的主要做法有 首先实行资金高度集中管理 ,规避财务风险 。结合内控机制的制度特点制定完善结算中心制度 ,实行资金高度集中统一管理 。为适应新形势下市场经济的需要以及 “财务集权管理 ”的发展趋势 ,公司建立了结算中心制度 。该制度体系的实施 ,基本实现高度集中的货币资金管理 。同时制定全面资金预算管理 ,做到事前控制 、事中监管 ,确保资金的有序运作 。并建立起资金预算编制 、审批 、监督的预算控制系统 。该系统的建立 ,扩大了资金预算的范围 ,做到整个公司的货币资金使用在有效的统一的预算体制之下 。在做好强前两方面的同时加强了现金流量的分析 ,做到全程动态管理货币资金流 ,有效保证资金运行 。其次 ,健全内部控制机制 ,确保公司货币资金的安全和完整 。首先建立资金结算防范制度 。通过进一步完善和严格执行内控机制中的资金结算和资金管理制度 ,进一步明确相关方面的分工和责任 ,基本上杜绝由于制度问题导致的资金结算的不安全隐患 。同时完善资金结算程序防范制度 。财务部门根据有关安排制定和实施了科学 、严格的资金结算程序 ,四道关口严审核 一是 ,严把合同审核关 。二是 ,严把合同录入关 。三是 ,严把票据审核关 。四是 ,严把资金拨付关 。第三 ,加强资金结算人员素质 、技能培训 。既要加强职工队伍的政治思想教育 ,又要加强其职业道德教育 ,增强相关员工的自我约束能力和责任感 ,同时要提高专业水平 ,使各岗位人员均能胜任职责 。此外还实现了 ,“银行周对账 ”制度和票据专人专管制度 。三 、货币资金内控管理的不足目前公司各二级单位实行的资金内部控制制度 ,整体上是比较完备的 ,同时实践也证明行之有效的 。但是 ,由于制度是人为设计的特性 ,都会被客观环境制约带有缺陷或存在不尽完善之处 。从目前公司现行的资金内控制度而言 ,还有几个方面有待完善 首先 ,现有制度强调资金结算的过程审核 ,一定程度上忽视源头控制以及部门之间的有机衔接 。其次 ,相关授权管理和责任管理之间的分工 、承担责任区分不明显 ,由于内控制度是一种授权体系和责任体系 ,因此 ,设计货币资金的各个环节的授权和责任委托必须清楚 、明确 ,真正能指导并可确保货币资金流动的可操作性 。第三 ,内部会计控制与其他监控手段结合还不够有效的内部控制 ,不仅包括内部会计控制 ,还必须与其他内部管理控制 、内部审计控制手段实现有机结合 ,综合运用 。四 、强化货币资金内控管理的措施在介绍当前公司的主要做法 ,以及在实际实施中发现的几个问题 ,结合经典的内控理论 ,依据目前公司财务管理方面的实际情况 ,主要从以下几个方面采取措施 ,保证内控制度在货币资金管理中发挥重要的作用 。首先 ,采用 “情景管理法 ”,找出现行内控制度存在的问题 。具体做法就是先要求专业人员 ,解放大脑 ,设想安全隐患 ,设置存在隐含的场景 ,然后在此 “情景 ”之下 ,利用现行内控制度 ,查找是否存在缺陷 ,及时进行风险评估 ,如果发生的概率较大 ,就要作为内控制度防范对象 ,最后针对出现的问题 ,完善内控制度 ,采取相应措施 。其次 ,采用两手抓 ,一手抓重点 ,一手抓关键 ,建立保障措施 。具体就是 ,首先按照财务设计到的各个部门相互协调 、制约的原则 ,明确各自机构 、各职能部门 、各操作岗位的权责 ,规范操作程序 ,合理地分配职责和权利 ,坚决杜绝个人或部门不受监督和制约情况的发生 。然后 ,完善授权 、分权管理 ,严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 。最后 ,要完善授权批准的程序 ,做到审批程序标准化 ,避免各种不按照制度审批的情况发生 。同时 ,要建立相应的激励措施 ,健全内部稽查制度 ,加强监督管理 ,以内控制度为核心 ,定期检查相关流程 ,由内而外的落实内控制度对货币资金的管理 ,定期对表现突出的部门和个人 ,给予相应的奖励 。而且要做到个性化管理 ,实施以德制人 。首先 ,要提高财务管理者的素质 ,其次要提高会计人员综合素质 ,进行人生观的教育 ,真正从上到下 ,提高员工职业道德水准 。第三 ,要真正整合公司内部各种控制手段 ,其中资金管理部门的重点是确保资金安全 。同时建立合理的联系通道 ,保证企业内部财务管理信息的畅通 ,真正形成部门与部门之间良好的信息沟通 、衔接与相互监控 ,综合运用多种监控手段 ,才能确保对每一项经济活动的控制真实 、有效 ,才能确保资金安全 。第四 ,建立违规必究的处罚机制 ,做到对事不对人的做事理念 ,树立规章制度的权威性和不可侵犯性 。对于违反规定的应坚决按标准处罚 ,对屡查屡犯的应从重处罚 。最后 ,要采用必要的科学手段 ,提高内控管理的效率 ,比如 ,借助计算机控制系统 ,提高内控的技术含量 ,从而为我们的内部控制管理货币资金提供新式武器 。通过开发相应的软件系统 ,充分统计内部控制的相关数据信息 ,同时把内部控制的相关规定和措施编入程序 ,利用软件程序的完全执行能力 ,从而来加强内部控制的实施 ,减弱人为的作用 。五 、结语总之 ,在油田企业的货币资金管理中 ,采用内控制度进行管理 ,起到积极的效果 ,应该合理充分利用 。但是 ,资金内控管理也不是一成不变的 。随着公司财务管理系统改革的深入 ,随着市场经济的发展 ,以及会计面临工作环境的变化 ,也必须 “与时俱进 ”,不断进行更新和完善 ,以使其更加成熟和有效 ,从而为企业的发展做出应有的贡献 。参考文献 [1]现代内部控制 (经济出版社 )成本研究会编.[2]内部控制制度 (审计出版社 )朱荣恩 徐建新.[3]2011年度注册会计师全国统一考试指定教材审计 .经济科学出版社 .2011.3.[4]乔占斌.企业货币资金管理的漏洞[J].财会月刊 .2002.1.65财税金融

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